Клинбиз | Клининговая компания в Нижнем Новгороде | Цены на клининговые услуги и уборку

Налогообложение пифов 2018 — налогообложение ПИФа

Плательщиками налога на прибыль в соответствии с нормами ст. 246 НК РФ признаются:

— российские организации;

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ организациями в целях налогообложения признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» паевой инвестиционный фонд — обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

Т.е. в силу Закона ПИФ юридическим лицом не является, из чего можно сделать вывод о том, что ПИФ не может считаться плательщиком налога на прибыль и обязанностей по исчислению налога на прибыль организаций у него не возникает. Такой вывод подтверждается Письмом Минфина России от 3 июня 2013 г. N 03-03-06/1/20156.

Доходы, возникающие в процессе управления ПИФом, рассматривающиеся как прирост имущества фонда (например, банковские проценты, дивиденды и проценты по ценным бумагам, доходы от реализации и передачи в пользование недвижимости), не могут быть признаны налогооблагаемыми у ПИФов.

Результаты работы ПИФа не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли и у владельцев паев по причине того, что они являются общими для всех участников и не подлежат распределению до момента предъявления пая к погашению или ликвидации ПИФа.

Учитывая изложенное, при реализации земельного участка ПИФ не должен исчислять и уплачивать налог на прибыль.

Следовательно, управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в качестве доверительного управляющего, является налогоплательщиком налога на прибыль организаций.

Налогообложение доходов у пайщиков, являющихся физическими лицами

При этом сделки с имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, совершает управляющая компания от своего имени, указывая, что она действует в качестве доверительного управляющего (статья 11 Федерального закона N 156-ФЗ).

Согласно статье 1015 Гражданского кодекса Российской Федерации управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в качестве доверительного управляющего, является коммерческой организацией, за исключением унитарного предприятия.

При выплате промежуточных доходов физическим лицам — участникам ПИФа данные суммы подпадают под налогообложение НДФЛ. В данном случае у управляющей компании, выплачивающей доход, на основании ст. 226 НК РФ возникает обязанность по выполнению функции налогового агента — удержанию налога у источника выплаты. Налог следует удерживать по ставке 13%.

При операциях купли-продажи инвестиционных паев закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, не обращающихся на организованном рынке, рыночной ценой инвестиционного пая признается цена, определяемая для таких паев в соответствии с пунктом 4 статьи 212 настоящего Кодекса.

Налогообложение доходов у пайщиков, являющихся иностранным юридическим лицом

При выплате промежуточного дохода владельцу инвестиционного пая — иностранной организации у управляющей компании возникает обязанность налогового агента по уплате налога на прибыль (п. 6 ст. 309 НК РФ).

При этом если владелец инвестиционного пая — иностранная организация является резидентом государства, с которым у Российской Федерации имеется действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, то доходы, полученные от выплаты промежуточного дохода владельцу инвестиционного пая, должны облагаться с учетом положений такого соглашения (ст. 7 НК РФ).

В отношении налогообложения выплат промежуточного дохода владельцу инвестиционного пая — иностранной организации Минфин России выпустил ряд Писем, в которых указал, что такие выплаты должны подразделяться на доходы в зависимости от состава имущества, находящегося в доверительном управлении, с учетом норм соответствующих статей соглашений об избежании двойного налогообложения (Письма от 14.03.2013 N 03-08-05/7850, от 15.05.2013 N 03-08-05/16954).

Указанная периодическая выплата дохода в пользу владельца инвестиционного пая от доверительного управления имуществом, составляющим закрытый паевой инвестиционный фонд, фактически может состоять из:

— дохода в виде процентов;

— дохода в виде дивидендов;

— дохода от отчуждения недвижимого имущества;

— дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду и (или) субаренду и др.

Если распределяется доход от реализации земельного участка, то

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 6 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. (далее — Соглашение) доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Т.е. этот доход подлежит налогообложению в РФ, и у управляющей организации возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль.

Если распределяется доход от переуступки ДДУ, то налогообложение доходов кипрской организации следует производить в соответствии с положениями ст. 22 «Другие доходы» Соглашения, п. 1 которой предусмотрено, что виды доходов резидента Договаривающегося Государства независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве. Т.е. доход облагается на Кипре.

Чтобы управляющая организация не удерживала налог в РФ при выплате дохода в соответствии с положением, предусмотренным международным соглашением, она должна получить от иностранной компании (п. 1 ст. 312 НК РФ):

1. документ, подтверждающий ее постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен международный договор;
2. документ, подтверждающий фактическое право иностранной организации на получение дохода.

Особенности налогообложения паевого инвестиционного фонда

Библиографическое описание:

Щукина, А. О. Особенности налогообложения паевого инвестиционного фонда / А. О. Щукина. — Текст : непосредственный // Юридические науки: проблемы и перспективы : материалы VII Междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2018 г.). — Казань : Молодой ученый, 2018. — С. 14-18. — URL: https://moluch.ru/conf/law/archive/298/14194/ (дата обращения: 06.03.2021).



Статья посвящена деятельности паевого инвестиционного фонда и его налогообложению. В процессе работы были выявлены виды паевых инвестиционных фондов. Проведен анализ налогообложения как самой управляющей организации, так самих вкладчиков.

Ключевые слова: финансовое право, паевой инвестиционный фонд, налогообложение ценных бумаг, налогообложение вкладчиков ПИФа.

Паевой инвестиционный фонд является основным инструментом коллективного инвестирования. Целью функционирования паевых инвестиционных фондов является привлечение свободных средств и далее инвестирования этих средств в различные отрасли экономики за счёт того, что управляющая компания приобретает за счёт имущества паевого инвестиционного фонда активы в соответствии с инвестиционной декларацией паевого фонда. Инвестор передаёт в фонд средства и получает ценную бумагу — инвестиционный пай.

Для эффективного управления имуществом, которое составляет паевой инвестиционный фонд, привлекается управляющая компания. Это имущество является общим для учредителей доверительного управления, то есть владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Выдел из этой доли в натуре не допускается. Так же важно, чтобы имущество, которое составляет фонд, было обособлено от имущества управляющей компании, владельцев паев и иного имущества, находящегося в доверительном управлении компании. И имущество, которое составляет фонд, учитывает на отдельном балансе управляющей компании и по нему ведётся самостоятельный учёт [1, с.96].

В связи с тем, что России нужен был новый финансовый посредник, стали появляться паевые инвестиционные фонды, которые должны были способствовать развитию рынка государственных ценных бумаг. Преимущество паевого инвестиционного фонда в том, что портфелем управляет профессиональный участник отношений, снижение транзакционных издержек мелкого инвестора, а также то, что ценные бумаги, выпущенные фондом, легко реализуемы, если брать в сравнение ценные бумаги отдельных эмитентов.

Существует несколько видов фондов в зависимости от способа обеспечения ликвидности — открытые, интервальные и закрытые. В открытых инвестиционных фондах управляющая компания каждый день должна совершать различные операции с паями в рамках портфеля акций, что даёт вкладчику право требовать от управляющей компании выдать и погасить инвестиционный пай в любой рабочий день. Для интервальных предусмотрены специальные сроки, он открыт для купли-продажи паев, как правило, несколько раз в год. Закрытые же работают таким образом, что инвесторы могут изымать из них свои средства только по окончании срока вложения. Здесь уже управляющая компания может использовать активы для долгосрочных инвестиций, например, в финансирование строительства недвижимости.

Паевые инвестиционные фонды в настоящее время достаточно распространены и поэтому приобретают свойства влиятельного института инвестирования. Паевой инвестиционный фонд — обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией [2].

Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Владельцы инвестиционных паев привлекают своё имущество в фонды, а далее в экономику страны [3].

Существует еще один участник данных отношений — специализированный депозитарий. Он осуществляет функции хранения имущества, его учёта и контрольные функции за соответствием деятельности управляющих компаний и самих фондов законодательству. Он является первичным контролёром управляющей компании. На практике, важное значение имеет неаффилированность самого специализированного депозитария и управляющей компании, в случае совпадении по факту этих двух лиц в одном утрачивается та самая ревизионная функция депозитария, так как без его согласия управляющая компания самостоятельно не вправе распоряжаться имуществом, который составляет паевой фонд.

Так как деятельность управляющей компании, которая осуществляет управление имуществом, находящимся в паевом инвестиционном фонде, является специфической — совершение действий по приобретению и отчуждению имущества, которое находится в собственности у третьих лиц, то очевидно, нужен контроль за финансовыми потоками. Это осуществляется как самой управляющей компанией, так и государственными органами. Законодатель не даёт определение финансового контроля, среди учёных также нет единого взгляда на сущность финансового контроля.

Например, В. М. Родионова, М. В. Романовский, С. Ф. Федулова считают его формой реализации контрольной функции финансов, а Е. Ю. Грачева, М. В. Мельник характеризуют финансовый контроль с позиций организационно-управленческого подхода как деятельность специально созданных контролирующих органов.

Е. В. Маркина, Т. Б. Терехова раскрывают понятие государственного финансового контроля как совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти и специально созданными ими органами с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования органами государственной власти и органами местного самоуправления норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства [4, с.149].

Особенность налогообложения заключается в том, что сам по себе институт доверительного управления не является юридическим лицом, то есть глава 25 НК РФ не распространяет своё действие на паевой инвестиционный фонд. Во время формирования фонда налоговые последствия не могут возникнуть ни у пайщиков, ни у управляющей компании, так как внесение имущества в фонд не есть реализация, поскольку это носит инвестиционный характер. Согласно п.1 абз.1 ст. 276 НК РФ имущество (в том числе имущественные права), переданное по договору доверительного управления имуществом, не признается доходом доверительного управляющего [5].

Управляющая компания может в своих правилах доверительного управления предусмотреть возможность обмена инвестиционных паев по заявлению их владельца на паи другого открытого инвестиционного фонда, при условии, что этот фонд также находится в доверительном управлении управляющей компании. Из первого инвестиционного фонда во второй фонд передаются денежные средства, либо иного имущество, стоимость которого соответствует расчётной стоимости инвестиционного паевого фонда, заявка на обмен в который подана. И тут встаёт вопрос, нужно ли уплачивать налог на доходы физического лица?

В случае обмена инвестиционных паев дохода как такового не возникает, так как финансовый результат по такой операции не определён до момента реализации инвестиционных паев, полученных в результате обмена. Доход по операциям с ценными бумагами, в том числе с паями инвестиционных фондов, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Особенности налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами описаны в статье 214.1 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные по операциям, связанным с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. И соответственно доход в связи с осуществлением операций с инвестиционными паями возникает в момент погашения и продажи инвестиционных паев.

Доход будет определяться разницей между ценой реализации и ценой приобретения пая, но также учитываются расходы, связанные с приобретением и реализацией. Налоговая база же определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг, а также по каждому виду дохода.

Для владельцев инвестиционных паев управляющая компания будет являться налоговым агентом, в обязанность которой входит контроль за правильностью и своевременностью исчисления, и удержания из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, то есть владельцев инвестиционных паев, и перечислению сумм НДФЛ. Следовательно, за неисполнение, либо ненадлежащее исполнение управляющая компания — налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ. В случае погашения инвестиционных паев управляющая компания должна рассчитать, удержать и перечислить налоговому органу налог.

При продаже инвестиционных паев на вторичном рынке порядок удержания налога будет зависеть от способа продажи.

Существуют два вида продажи: с помощью брокера на бирже, либо по договору купли-продажи пая на неорганизованном рынке. В последнем случае имеет место прямая продажа, и в этом случае налоговый агент отсутствует, и следственно, налогоплательщик самостоятельно должен рассчитать налоговую базу и самостоятельно уплатить налог. Если в продаже участвует брокер, то он является налоговым агентом и налогоплательщик должен предоставить ему документы, подтверждающие его расходы, которые были связаны с приобретением.

В закрытых инвестиционных фондах может быть предусмотрена промежуточная выплата дохода пайщикам. В данном случае, во время перечисления управляющей компанией денежных средств пайщику, она должна удержать соответствующий налог. Но сам паевой инвестиционный фонд в момент увеличения стоимости пая налогообложению не подлежит. Налог будет взиматься лишь за разницу между ценой реализации и ценой приобретения инвестиционного пая, этот налог войдёт в налоговую базу организации, которая осуществляет операции с инвестиционными паями. В случае реализации, погашении и обмене инвестиционного пая будет применяться общее правило, которое предусмотрено ст. 280 НК РФ, так как пай является ценной бумагой.

Что касается юридических лиц — вкладчиков, то налог на доход по операциям, связанным с инвестиционными паями, подлежит начислению в соответствии с правилами главы 25 НК РФ. Юридические лица должны сами рассчитывать и уплачивать налог на прибыль. Объектом налогообложения будут являться полученные доходы с вычетом произведённых расходов. Налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, являются организации, признаваемые учредителями доверительного управления — владельцев инвестиционных паев.

В связи с недавним изменением НК РФ теперь существует инвестиционный налоговый вычет, которым могут воспользоваться налогоплательщики — физические лица при уплате налога на добавленную стоимость. Инвестиционный налоговый вычет может быть предоставлен физическому лицу, который владеет паями 3 и более лет при совершении операций с ними, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Кроме того, Налоговый кодекс определяет максимальный размер вычета, который определяется по формуле, отраженной в ст. 219.1 НК РФ — 3 000 000 умножаем на количество лет владения ценной бумагой, далее вычет составит разница между прибылью, полученной за счёт реализации ценной бумаги, и того результата, который получен в предыдущем действии, то есть произведение 3 000 000 и количества лет.

В результате налогом будет облагаться только полученная разница по формуле. Налоговый кодекс предусмотрел ещё несколько особенностей, связанных с получением права на инвестиционный налоговый вычет. Должен быть положительный финансовый результат, который определяется как разница между доходами, которые физическое лицо получило в результате продажи ценной бумаги и расходами связанные с данной ценной бумагой. В данном случае будет работать приведенная выше формула, так как установлен максимальный размер финансового результата. Законодатель поясняет, что в срок нахождения ценных бумаг у физического лица будет включены так же сроки, когда ценные бумаги выбыли из собственности по договору займа с брокером или по договору репо, а к реализации, как анализировалось выше, не относятся операции обмена пая между инвестиционными фондами. Таким образом, срок определяется с даты приобретения инвестиционного пая до даты его погашения.

Проблемы с налогообложением инвестиционных фондов можно было бы решить путем введения специального налогового режима именно для закрытых паевых инвестиционных фондов. Кроме того, было бы целесообразно установить дифференцированные ставки по налогу на имущество фонда в зависимости от структуры владельцев фонда и степени его открытости для инвесторов.

На сегодня уже имеются положительные изменения, о чем свидетельствует последнее изменения об инвестиционном налоговом вычете, который, на мой взгляд, делает инвестиции более привлекательными для физического лица, так как даёт возможность вернуть уплаченную часть налога.

Таким образом, ввиду особой организационно-правовой формы паевого инвестиционного фонда всё же существуют некоторые сложности в решении вопроса о налогообложении.

Литература:

1. Галанов, В. А. Рынок ценных бумаг: Учебник. -М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016, — С. 96.
2. Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об инвестиционных фондах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2018) // «Российская газета», № 237–238, 04.12.2001.
3. Там же.
4. Грязнов А. Г., Маркина Е. В., Седова М. Л. Финансы: Учебник. 2-е изд. — М.; ИНФРА-М, 2017, — С. 149.
5. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340

Основные термины (генерируются автоматически): управляющая компания, паевой инвестиционный фонд, доверительное управление, РФ, ценная бумага, пай, фонд, бумага, инвестиционный пай, физическое лицо.

Минимизация налогообложения недвижимости с использованием ЗПИФН

Мы предлагаем собственникам сдаваемой в аренду недвижимости, специальную услугу — создание ЗПИФН (Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости)

В соответствии со ст. 10 Федерального закона № 156–ФЗ от 29.11.01 «Об инвестиционных фондах», паевой инвестиционный фонд — это обособленный имущественный комплекс, не являющийся юридическим лицом. В его состав входит как имущество, переданное в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления, так и имущество, полученное в процессе такого управления.

Доля в праве собственности на имущество паевого инвестиционного фонда удостоверяется ценной бумагой (паем), выдаваемой управляющей компанией. Инвестор (физическое или юридическое лицо) может стать пайщиком, приобретя паи ЗПИФН и внеся денежные средства или иное имущество (объекты недвижимости, ценные бумаги и др.)

Имущество паевого инвестиционного фонда обособлено от имущества Управляющей компании фонда и принадлежит пайщикам фонда на праве общей долевой собственности.

Паевой инвестиционный фонд недвижимости создается на срок от 1 года до 15 лет с возможностью пролонгации срока действия, либо прекращения деятельности фонда в любое время, удобное владельцам паев.

Все условия работы ЗПИФН определяются в Правилах доверительного управления фондом, которые регистрируются в Федеральной службе по финансовым рынкам (ФСФР).

Вам могут быть интересны: Услуги по регистрации недвижимости для крупных правообладателей.

ЗПИФ сданной в аренду недвижимости (рентные фонды)

Фонды, получающие доход в виде арендных платежей от существующего объекта недвижимости, именуются рентными фондами. Отличие таких ПИФов от других видов ПИФов недвижимости в том, что рентные фонды занимаются эксплуатацией коммерческой недвижимости и получают доходы от сдачи ее в аренду. Внесение недвижимого имущества в состав ЗПИФН дает собственникам возможность повысить прозрачность бизнеса, повысить ликвидность и инвестиционную привлекательность принадлежащих им объектов недвижимости. Однако перед принятием решения о формировании ЗПИФН, собственник должен осознавать, что в связи с увеличением внимания со стороны налоговых органов, перед ним возникает необходимость отказаться от занижения доходов от аренды имущества, взамен получив существенные налоговые преференции.

Структура ЗПИФН:

ЦБ РФ

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий регулирование рынка ценных бумаг. Осуществляет регистрацию Правил доверительного управления фондом.

Пайщики ЗПИФН (Владельцы паев фонда)

Полностью контролируют деятельность фонда, путем принятия решений на общем собрании пайщиков.

Управляющая компания ЗПИФН

Обеспечивает функционирование всей инфраструктуры фонда.

Специализированный депозитарий

Юридическое лицо, осуществляющее учет имущества ЗПИФ недвижимости и контролирующее соблюдение Управляющей компанией, Правил Фонда и норм действующего законодательства РФ.

Регистратор ЗПИФН

Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий ведение реестра владельцев паев Фонда, в соответствии с требованиями Правил ведения реестра владельцев инвестиционных паев инвестиционных фондов и Правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

Оценщик

Выполняет ежегодную обязательную оценку имущества Фонда, а так же оценку при приобретении в фонд или продаже из фонда, объектов недвижимости и иного имущества.

Аудитор

Проводит ежегодную проверку правильности ведения Управляющей компанией бухгалтерского учета и составления отчетности Фонда.

Вас может заинтересовать услуга: Подготовка правового заключения по вопросам налогообложения.

Особенности нахождения недвижимости в составе ЗПИФН

Налогообложение ЗПИФН

В соответствии с НК РФ, плательщиками налогов в России являются физические и юридические лица. Паевой инвестиционный фонд является имущественным комплексом без образования юридического лица и в связи с этим, освобожден от уплаты налога на прибыль в размере 24% от денежных средств, поступающих в качестве арендных платежей. Кроме того, до момента погашения паев при закрытии фонда, или выплаты промежуточного инвестиционного дохода, внутри фонда может происходить неограниченное количество сделок, не облагаемых налогом на прибыль.

Объекты недвижимости вносятся в ЗПИФН в обмен на инвестиционные паи Фонда без уплаты НДС.

Все сделки по покупке–продаже паев, а также выплата пайщику денежной компенсации при погашении паев ЗПИФН совершаются без НДС

Уплата НДС по сделкам с имуществом ЗПИФН

Управляющая ЗПИФН компания, уплачивает НДС в бюджет по сделкам с имуществом фонда, а незачтенный НДС относит на себестоимость.

Ликвидность

Недвижимость, переданная в ЗПИФН, приобретает дополнительную ликвидность благодаря возможности продаж паев на вторичном биржевом рынке, или с помощью внебиржевого обращения паев. Паи ЗПИФН могут выступать в качестве обеспечения при получении их владельцем кредита в банке.

Наличие прав собственности

При внесении недвижимости в фонд владелец получает статус единоличного пайщика этого фонда, т.е. все 100% имущества, которое были передано в ЗПИФН, будут принадлежать также Владельцу. При этом Владелец сохранит полный контроль над имуществом. Документами, подтверждающими право собственности на паи фонда, является Выписка из реестра с указанием количества принадлежащих пайщику инвестиционных паев.

Читайте также: Сопровождение сделок с недвижимостью.

Минимизация рисков связанных с рейдерскими атаками

Учредитель фонда может передать в состав ЗПИФН как объект недвижимости, так и пакет акций/долю в УК предприятия владельца недвижимости, тем самым минимизируя риски рейдерских атак. Как показывает сложившаяся практика, получить доступ к собственности фонда значительно сложнее, чем отобрать ее у предприятия. Имущество, находящееся в фонде не может быть изъято, на него не может быть наложено взыскание по обязательством пайщика.

Налогообложение пайщиков при закрытии фонда или получении промежуточного инвестиционного дохода:

• 13% — для физических лиц;
• 24% — для юридических лиц;
• 30% — для нерезидентов–физических лиц;
• 20% — для нерезидентов–юридических лиц;
• 0% — для нерезидентов в случае предоставления документа, подтверждающего, что компания–нерезидент является резидентом страны, с которой заключено Соглашение или Конвенция об избежании двойного налогообложения.

Пример эффективности управления недвижимостью с использованием механизма ЗПИФН

• Юридическое лицо владеет бизнес центром площадью 4000 м².
• Сдача здания в аренду приносят владельцу ежегодный валовый доход в размере 1 920 000 $.
• Рыночная стоимость здания — 2 500 $/м² × 4000 м² = 10 000 000 $.
• Балансовая стоимость здания — 1 500 $/м² × 4000 м² = 6 000 000 $.
• Расходы на управление и техническую эксплуатацию здания — 200 000 $ в год.

Рассмотрены два случая управление зданием, находящимся на балансе юридического лица (в данном примере ООО) и в составе Закрытого Паевого Инвестиционного Фонда.

Разница в первый год деятельности фонда $		+ 260 800
	ООО	ЗПИФН
Валовый доход $	1 920 000	1 920 000
Расходы на управление недвижимостью $ в год	200 000	200 000
Расходы на ЗПИФН 2% в год	0	200 000
Доход до налогообложения, $ в год	1 720 000	1 520 000
Налог на имущество (2,2%),$ в год	132 000	132 000
Налог на прибыль (24%),$ в год	460 800	0
Чистый доход, $ в год	1 127 200	1 388 000

Дополнительно вы можете ознакомиться со статьей «Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости как способ экономии на налогах», опубликованной в журнале «Практическое налоговое планирование» №1 за 2007 год. В статье размещены экспертные комментарии Управляющего партнера юридической фирмы «Prime legal LLC», Шабанова А.Г.

• В первом случае доход, который до налогообложения составлял 1 720 000 $, благодаря воздействию налога на прибыль и налога на имущество, стал составлять всего лишь 1 127 200 $
• В случае с ЗПИФН, благодаря налоговым преференциям, чистый доход фонда составил 1 388 000 $. Таким образом, только в первый год своей деятельности, фонд заработал дополнительно более 260 000 долларов. В долгосрочной перспективе выгода от использования ЗПИФН увеличивается, благодаря возможности реинвестирования дополнительно заработанных средств.

Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание бизнеса.

Если статья была полезна для вас, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям, коллегам и знакомым.

Раскрытие информации. Паевые инвестиционные фонды.

АО «УК УРАЛСИБ» Лицензия на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами №21-000-1-00037, выдана ФКЦБ России 14 июля 2000 г. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами № 045-06475-001000, выдана ФКЦБ России 5 марта 2003 г. Стоимость инвестиционных паев может увеличиваться и уменьшаться, результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем, государство не гарантирует доходность инвестиций в паевые инвестиционные фонды. Прежде чем приобрести инвестиционный пай, следует внимательно ознакомиться с Правилами доверительного управления фондом. Правилами фондов предусмотрены надбавки при приобретении и скидки при погашении паев. Взимание надбавок (скидок) уменьшает доходность инвестиций в инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов. Вся необходимая информация раскрывается на сайте Управляющей компании и, в случае если это предусмотрено законодательством Российской Федерации и Правилами доверительного управления, публикуется в печатном издании «Приложение к Вестнику ФСФР России». Получить информацию о фондах и ознакомиться с Правилами доверительного управления фондами, иными документами, предусмотренными Федеральным законом «Об инвестиционных фондах» и нормативными актами в сфере финансовых рынков, можно по адресам Агентов по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев, а также по адресу: 129110, город Москва, Проспект Мира, дом 69, строение 1, этаж 3, пом.3-07 Тел.: 8 (495) 723 76 74. Адрес Управляющей компании в информационно-телекоммуникационной сети Интернет: www.uralsib-am.ru. Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Глобальные акции» (Правила зарегистрированы ФСФР России, № 2610 от 28.05. 2013 г.) Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Глобальные облигации» (Правила зарегистрированы ФСФР России, № 2608 от 28.05.2013 г.) Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Драгоценные металлы» (Правила зарегистрированы ФСФР России, № 2342 от 19.04.2012) Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Первый» (Правила зарегистрированы ФКЦБ России, № 0029-18610555 от 14.09.1998 г.) Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Профессиональный» (Правила зарегистрированы ФКЦБ России, № 0053-56612554 от 27.04.2001 г.) Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Консервативный» (Правила зарегистрированы ФКЦБ России, № 0056-56658088 от 06.06.2001 г.) Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Природные ресурсы» (Правила зарегистрированы ФСФР России, № 1143-94140753 от 27.12.2007 г.) Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Энергетическая перспектива» (Правила зарегистрированы ФСФР России, № 1145-94140670 от 27.12.2007 г.) Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Глобальные инновации». (Правила зарегистрированы ФСФР России, № 1142-94140995 от 27.12.2007 г.) Открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «УРАЛСИБ Акции роста» (Правила зарегистрированы ФКЦБ России, № 0030-18610638 от 14.09.1998 г.) АО «УК УРАЛСИБ» информирует о совмещении различных видов деятельности, а также о существовании риска возникновения конфликта интересов.

FAQ для начинающего инвестора

По своей природе ETF является высоко ликвидным инвестиционным инструментом, т. к. в его основе лежат наиболее ликвидные базовые активы.

Крис Хемпстед (KCG Holdings), один из гуру ETF-трейдига, заявил в своем интервью: «Не позволяйте никому говорить, что ETF не слишком ликвиден, если его дневные биржевые обороты малы. Вы не инвестируете в объем, вы инвестируете в продукт, который отслеживает индекс. Если вы можете эффективно продавать и покупать индексный портфель, то вам безразличны объемы, которыми между собой торгуют другие люди».

Ликвидность по определению — это возможность за короткий период времени продать актив по справедливой стоимости. Следовательно, главным критерием ликвидности можно смело считать bid/ask спред — разницу между ценами покупки и продажи ETF (без учета брокерской комиссии, для расчета стоимости покупки необходимо к средней цене (midpoint price) добавить комиссию).

Однако сколько акций можно купить или продать? Это определяет показатель глубины рынка — число бумаг, «стоящих» на стороне покупки или продажи. Если одному игроку не под силу сдвинуть цену ETF, рынок считается глубоким. Отметим, что глубокий рынок не обязательно показывает большие обороты и, напротив, обороты еще ничего не говорят о глубине рынка. Полезно помнить, что 50–90% торговли ETF в Европе происходят не на бирже, а в режиме внебиржевых сделок (OTC).

Что показывает bid/ask спред? В первую очередь спред показывает риск работы с тем или иным активом для маркет-мейкера, особенно в моменты высокой волатильности. Маркет-мейкер всегда пытается оставить свою позицию нейтральной по рынку и хеджирует рыночный риск актива за счет ценных бумаг или фьючерсов. Если рынок базового актива не очень ликвиден (к примеру, рынок российских корпоративных облигаций), спред чуть больше; если ликвиден (золото, американские акции) — спред меньше. Вот несколько практических советов, которые могут помочь инвесторам эффективно управлять своим портфелем ETF:

●      анализируйте ликвидность базовых активов, т. к. именно они определяют спреды на рынке самих ETF;

●      обращайте внимание на соответствие цен в стакане индикативному показателю СЧА (iNAV), раскрываемому в течение дня каждые 15 секунд;

●      избегайте больших рыночных заявок и отдавайте предпочтение лимитированным заявкам (limit orders), это позволяет точно контролировать цену транзакции, а маркет-мейкеру дает возможность добавить необходимый объем акций для сделки. При осуществлении крупных сделок (близких к подписной корзине фонда) взаимодействуйте с маркет-мейкером напрямую — хороший шанс получить лучший спред;

●      совершайте сделки с ETF только тогда, когда есть нормальная ликвидность по базовому активу (например, избегайте торговли ETFs на американские индексы во время нерабочих дней в США).

что это такое и как на нем заработать

Паевый инвестиционный фонд — это инструмент инвестирования, который объединяет деньги вкладчиков. На них фонд формирует общий инвестиционный портфель, например, покупает акции, облигации или недвижимость.

В обмен на вложенные деньги фонд выдает каждому вкладчику пай — его долю в портфеле. Величина доли зависит от количества вложенных денег: чем больше вложили, тем больше доля в портфеле. Если, например, стоимость одного пая 1000 ₽, а вы вкладываете 100 000 ₽, то получаете 100 паев.

Если фонд хорошо работает и покупает качественные активы, то ваш пай растет в цене. И вы можете продать его дороже, чем купили. Пай не приносит процентов или дивидендов, когда просто находится у вас. Чтобы получить деньги, пай нужно продать. Ваш доход — разница между ценой покупки и ценой продажи.

Стоимость пая зависит от стоимости активов, которые в него входят. Поэтому У К устанавливает прогнозный процент дохода. Если ценные бумаги, входящие в стоимость пая, падают в цене, то его стоимость уменьшается, и вы можете уйти в минус.

Например, вы купили пай за 1500 ₽ в декабре 2018 года. В 2019 году компания покупала ценные бумаги и сработала в убыток. В итоге в декабре 2019 года цена пая опустилась до 1300 ₽, и вы потеряли 200 ₽.

В работе инвестиционного фонда задействованы несколько участников.

Инвестор. Это частное лицо, которое отдает фонду свои деньги и взамен получает определенное количество паев.

Управляющая компания. Именно она управляет деньгами фонда и решает, в какие ценные бумаги вкладываться. За свою работу компания берет процент, который определяется правилами фонда.

Если компания купила выгодные активы, значит, портфель вырос в цене, и она получит большую комиссию за управление. Поэтому в интересах УК вкладываться в те активы, которые принесут больше денег.

Для работы управляющая компания получает лицензию в департаменте допуска и прекращения деятельности финансовых организаций — это структурное подразделение Центрального банка РФ. Именно Ц Б контролирует работу управляющих компаний.

Агент. Компания, через которую также можно покупать паи. В роли агентов часто выступают банки.

Регистратор. Компания, которая ведет реестр паевого инвестиционного фонда, и фиксирует поступления денег. Для работы она получает лицензию у Центробанка.

Аудитор. Компания, которая проверяет достоверность отчетности и насколько соответствуют закону операции УК.

Брокер. Посредник между управляющей компанией и биржей, где торгуют разными ценными бумагами. На бирже брокер покупает активы по заказу УК. Также брокер может быть у клиента, если клиент покупает паи на брокерский счёт.

Специализированный депозитарий. Электронное хранилище ценных бумаг, в котором фиксируют все сделки. Каждая бумага находится в нем под уникальным цифровым кодом.

ПИФ и ETF: в чем разница?

28 окт 2018  Антон  Хмеленко  Все авторы

Между ПИФами и ETF много похожего, но есть и важные различия.

Схожим является, например то, что паи ПИФов и биржевых фондов (ETF) могут продаваться и покупаться на фондовом рынке как любые другие ценные бумаги. Так, на Московской бирже уже несколько лет можно купить паи некоторых ПИФов. Их называют биржевыми паевыми инвестиционными фондами (БПИФ).

Какие при этом существуют различия?

Покупка и погашение в офисе

Одним из ключевых различий ETF от ПИФов является отсутствие возможности покупки и погашения пая ETF в офисе управляющей компании (УК). ПИФы и ETF присутствуют на бирже, но только ПИФ можно погасить, получив за него деньги в офисе компании. Для ETF есть только один вариант – продажа на фондовом рынке.

Казалось бы, что тут хорошего для владельцев ETF? Дело в том, что управляющие компании – провайдеры ПИФов вынуждены держать значительную часть средств в наличных, чтобы иметь возможность удовлетворить требования вкладчиков к погашению паёв. Это снижает доходность фонда и ухудшает точность следования бенчмарку (фондовому индексу).

Таким образом УК провайдер ETF имеет возможность вложить все средства в профильные активы (например, в акции).

Управление

Большинство ПИФов управляется «в ручном» режиме, другими словами, активно. Большинство ETF — напротив, автоматически следуют одному из биржевых индексов. Следовать индексу проще, так как это не требует сложных инвестиционных стратегий от управляющей компании (УК). Основное внимание УК в случае ETF, как правило, уделяет точности следованию индексу и снижению издержек.

Комиссии УК

Средние комиссии по управлению ETF намного ниже комиссий за управление ПИФами. В основном это связано с минимальными издержками, связанными с работой индексных ETF, в отличие от более дорогого активного управления в ПИФах.

По законодательству РФ размер комиссий за управление ПИФом не должен превышать 10% (!). Средняя комиссия за управление в ПИФах это 2-5% в год, тогда как в ETF комиссии меньше 1%, а зачастую измеряются сотыми процента (для зарубежных ETF).

Комиссии при покупке и продаже

При покупке паев ПИФа удерживается надбавка (по законодательству РФ не более 1,5%), а при продаже — скидка (по законодательству РФ не более 3%). При определенных обстоятельствах надбавка и скидка могут быть равны нулю.

При операциях с ETF удерживается брокерская комиссия. У некоторых брокеров есть набор ETF, которые можно покупать/продавать, не уплачивая комиссию.

Кроме того, инвестор, покупая ETF, может нести дополнительные издержки, связанные со спредами (разница между ценой покупки и ценой продажи ценной бумаги на бирже). Если ПИФ покупается на бирже, действуют аналогичные правила.

Прозрачность

Структура активов ПИФа раскрывается, как правило, один раз в квартал.

Состав ETF известен каждый день – он соответствует структуре индекса.

Ликвидность

Продать или купить ETF можно в любой момент в течение торговой сессии.

Торги бумагами ETF, как правило, достаточно ликвидны. Это связано с работой маркетмейкеров, которые обязаны поддерживать ликвидность на заранее оговоренном уровне и регулировать спреды.

При торгах ПИФами на бирже ликвидности часто не наблюдается ввиду отсутствия маркетмейкеров.

Получить деньги после погашения пая ПИФа в офисе УК получится только через несколько дней (по закону – до 10 дней).

Изменение стоимости

Цена на ETF изменяется в течение торговой сессии вместе с изменением отслеживаемого индекса.

Стоимость пая в ПИФе определяется, как правило, в конце торгового дня. Для торгуемых на бирже паёв цена формируется рыночным путем и может значительно отклоняться от стоимости активов внутри торгового дня.

Обмен

УК позволяют обменивать паи своих ПИФов между собой без комиссий. Для обмена ETF необходимо сначала продать бумаги одного фонда и затем на вырученные средства приобрести ценные бумаги другого.

Доступность

Часто для покупки паев ПИФа надо потратить некоторую минимальную сумму, большую чем стоимость одного пая. Если вы приобретаете паи впервые, то еще и преодолеть определенный входной порог.

Порога для покупки ETF нет, а минимальная стоимость равна цене одной бумаги.

Дробное количество ценных бумаг

Инвестор может купить дробное количество паёв ПИФа (например, 5,25 пая).

ETF можно купить или продать только кратно размерам стоимости одной бумаги.

Разнообразие

Многообразие биржевых индексов определяет большой выбор индексных ETF: по географии (страны и целые регионы), классам активов (акции, облигации, недвижимость, драгоценные металлы и т.п.), капитализации (компании с крупной капитализацией, средней и малой), отраслям промышленности, размеру дивидендов, фундаментальным показателям.

ПИФы больше всего отличаются благодаря различным стратегиям активного управления и типам активов, к которым они применяются.

Налоги

В России ПИФы всю прибыль, полученную в виде дивидендов или купонов, обязаны реинвестировать в покупку новых активов (N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»). В результате стоимость пая растет, но налог при этом не уплачивается пайщиком до тех пор, пока пай не продан (или погашен). При определенных обстоятельствах пайщик получает право на налоговый вычет.

ETF могут прибыль реинвестировать, а могут распределять в виде дивидендов (в США все ETF прибыль распределяют).

Инвестиционные фонды с любой организационной структурой, как правило, выступают в роли Flow-through entity, то есть организации, которая делегирует (пропускает сквозь себя) все виды прибыли и распределяет между пайщиками. Это верно и для ETF, и для ПИФов. Для Flow-through entity предусмотрены налоговые льготы — налог на прибыль платит только конечный инвестор (пайщик), который получает распределенный доход. Сама организация (фонд) налоги на прибыль не платит. 

Исключением являются фонды с иностранной юрисдикцией – на Московской бирже они представлены УК FinEx (Ирландия) и ITI (Люксембург). Такие фонды, получая прибыль от российских ценных бумаг, обязаны уплачивать налог.

Кроме того, благодаря особенностям механизма работы, о которых мы расскажем в следующей статье, у ETF есть возможность снижать налогооблагаемую базу для своих пайщиков.

---

Возрождение фонда совокупного дохода

Автор: Randy A. Fox , первоначально опубликовано в Trusts & Estates

Консультанты, которые действительно понимают силу благотворительного планирования, немногочисленны. Несмотря на то, что многие практики знакомы с элементарными элементами благотворительных трастов остатка (CRT) и направили нескольких клиентов в фонд, рекомендованный донорами (DAF) в конце года, многие другие благотворительные инструменты предоставляют прекрасные решения, выходящие за рамки простых CRT или DAF.Возьмем, к примеру, почти забытый фонд объединенного дохода (PIF), номинально используемый университетами для сбора денег на строительство новых стадионов или больниц для добавления новых лечебных центров, а затем оставленный нескольким выжившим донорам, получающим низкие доходы и гадающим, что же произошло. Почему именно сейчас появился новый интерес к этим старым, скучным подарочным автомобилям?

Прилив

ПИФов существуют с 1969 года и до недавнего времени не пользовались популярностью. Возможно, из-за того, что процентные ставки и ставки дивидендов были на исторически низком уровне в течение нескольких лет, а большинство ПИФов были созданы несколько лет назад, сочетание низкой доходности и низких налоговых вычетов снизило популярность.Однако в последнее время ситуация, похоже, изменилась, и сообразительные практики учредили новые фонды, чтобы воспользоваться текущими низкими применимыми федеральными ставками.

Согласно правилам Налоговой службы, вычет по налогу на прибыль от благотворительных фондов обычно рассчитывается по сложной формуле, основанной на самой высокой норме доходности активов в ФПИ за последние три года. Более старые PIF дают относительно низкие налоговые вычеты, и, учитывая гибкость и контроль, доступные с CRT, у потенциального донора не будет действительно веских причин для компромисса и использования PIF.До нынешнего момента.

Нормы IRS гласят плановикам: «Если объединенный доходный фонд существует менее трех налоговых лет, непосредственно предшествующих году, в котором осуществляется перевод, наивысшая ставка дохода определяется путем расчета средней годовой применимой федеральной среднесрочной ставки ( как описано в IRC §7520 и округлено до ближайших 2/10) для каждого из трех налоговых лет, предшествующих году передачи. Затем самая высокая годовая ставка снижается на один процент для получения применимой ставки. ¹ Это означает, что в ПИФе, созданном в 2016 году, будет использоваться эффективная учетная ставка в размере 1,2 процента.

Для тех, кто знаком с благотворительным планированием, низкая ставка означает, что вычет подоходного налога на благотворительность для ЛЮБОГО возраста является чрезвычайно высоким. Например, 65-летние муж и жена, вносящие взносы в PIF, получат вычет по налогу на благотворительный доход в размере 76 процентов от их подарка. Одна и та же пара, вносящая одинаковый вклад в CRT с 5-процентной ставкой выплат (минимальная сумма, разрешенная законом), получит вычет в размере 33 процентов.Тот же актив, совсем другой результат. Хотя пожертвования на благотворительность обычно не мотивируются вычетом подоходного налога, вычет большего размера не повредит.

Возможности для творческого планирования

Текущая низкая ставка дисконтирования для вновь созданных PIF создает ряд возможностей для творческого планирования. Во-первых, PIF не регулируются правилом «10 процентов остатка», которое лишает многих молодых доноров права использовать CRT. Это означает, что многие миллионеры Кремниевой долины (и другие) теперь имеют альтернативную стратегию выхода из своих проблем с налогами на прирост капитала.Кроме того, появляется возможность составить план дохода для нескольких поколений, даже если есть очень маленькие дети или внуки.

Консультанты также должны знать, что PIF очень похож на CRT с чистой прибылью. То есть ПИФ обычно требуется для выплаты всех дивидендов, процентов, арендной платы, роялти и краткосрочного прироста капитала. Тем не менее, некоторые из наиболее дружественных к донорам ФПИ работают с «полномочиями на корректировку», что позволяет также распределять часть прироста капитала, полученного после дарения, в качестве дохода.Этот тип ПИФ «общей прибыли» необходим для выравнивания распределения доходов.

Тем не менее, есть несколько организаций, дружественных к донорам и дружественных консультантам, которые видят эту возможность. Доноры хотят большей гибкости и контроля, как показывают многие недавние исследования и подтверждают стремительный рост DAF. Однако DAF не возвращают доход донору. CRT позволяют донору получать доход, но часто не проходят тест на 10-процентный остаток из-за возраста доноров. В том числе о детях почти всегда не может быть и речи.ПИФы стоят где-то посередине; они возвращают доход, у них нет 10-процентного остатка квалификации, что дает возможность получения дохода для нескольких поколений, и они предоставляют значительные налоговые вычеты, если им меньше трех лет.

Хотя донор не может быть попечителем PIF, в отличие от CRT, советникам следует изучить множество атрибутов и правил планирования PIF по многим причинам. Это мощный инструмент планирования, который позволит клиентам получать вычеты по подоходному налогу, избегать налогов на прирост капитала, диверсифицировать свои портфели, создавать потоки дохода для разных поколений и, что наиболее важно, способствовать удовлетворению их благотворительных намерений.

Примечание

1. Постановления о казначействе Раздел 1.642 (c) -6.

Что такое PIF и почему я за него плачу?

PIF расшифровывается как Public Improvement Fee, и вы, возможно, видели это как дополнительную плату в квитанции, делая покупки в районе Колорадо-Спрингс или выходя на ужин.

Это не налог, как некоторые думают. Эта плата не исходит от города и не от магазина. ПИФ принимает застройщик или арендодатель собственности.

Например, в Shoppes в Южной Неваде возле Motor City есть Chick-fil-A, Zoe’s Kitchen и Natural Grocers. Во всех этих заведениях действует 2-процентный ПИФ. Это означает, что все, что вы потратите на обед или продукты, вы заплатите дополнительно 2% сверх налога с продаж.

Все три предприятия в этом районе сообщают FOX21, что они получают жалобы на PIF каждый день. Они просто пытаются объяснить покупателю, что его поставил арендодатель, а не сам магазин.

Мы получили копию информационного буклета о ПИФах в магазины. В нем говорится, что цель PIF — «найти общественные улучшения и другие приемлемые расходы, связанные с реконструкцией и восстановлением торгового центра и прилегающих территорий».

Город Колорадо-Спрингс сообщил нам, что этот сбор не одобрен избирателями, и он не имеет никакого отношения к правительству города. Это просто зависит от домовладельца, которому принадлежит эта собственность.

Мы поговорили с семьей, которая регулярно ест Chick-fil-A, но не знала о PIF, пока мы им не рассказали.

«Я чувствую себя немного обманутым, и мне не нравится, что я чувствую, что это сюрприз», — сказала Тиффани Дайр. «Мы не знали об этом».

Магазины на юге Невады — не единственное место, где можно найти СДС в городе. Их также можно найти в магазинах First и Main на бульваре Пауэрс, в магазинах Interquest Parkway и в других местах. На первом и главном позициях PIF составляет 0,75 процента.

Мы попросили каждую из компаний в Shoppes в Южной Неваде поговорить с нами на камеру, но в соответствии с корпоративной политикой они не смогли.Мы также обратились к домовладельцу за комментариями, но нам не перезвонили.

Как снизить налоги с помощью «Фонда совокупного дохода»

Более чем несколько клиентов обратились к нам, чтобы узнать, что можно сделать для снижения их налогов. Некоторым придется платить большие налоги из-за продажи своего бизнеса. Для других это была продажа недвижимости. Для третьих это был действительно отличный год, учитывая многие положительные события, происходящие в Америке с экономической точки зрения. Независимо от причины, мы обнаружили, что многие испытывают серьезные затруднения из-за суммы подлежащих уплате налогов.

В течение последних двух лет мой дорогой друг, занимающийся продвинутым планированием, преследовал меня, чтобы исследовать Pooled Income Funds (PIF), и, в частности, «молодой» PIF… которому меньше трех лет. Теперь я понимаю, почему Рэнди был так взволнован этой техникой планирования, и меня утешает знание того, что очень советников, но только их клиенты, даже слышали об этой идее . Итак, вот краткий обзор преимуществ и недостатков «молодой» ФДС, которая позволит вам снизить налоги, получать доход и в то же время способствовать общественному благу… » Imagine Это ™! »

Что такое фонд объединенного дохода (молодых)?

Фонд объединенного дохода был впервые создан в результате Закона о налоговой реформе 1969 года — так что по налоговым годам он составлял около долгих лет.В частности, это не облагаемый налогом траст, управляемый благотворительной организацией. Почему его называют «объединенным» доходным фондом? Благотворительная организация получает пожертвования от нескольких сторон, «объединяет» пожертвования, инвестирует и управляет активами, а также выплачивает пожертвования жертвователям за их жизнь. Жертвователи получают налоговый вычет в год, когда происходит пожертвование. После смерти жертвователей (или получателей доходов) оставшаяся часть их пожертвований распределяется среди благотворительных организаций, выбранных донорами.

Эти старые ПИФы не в моде, потому что размер пособия по доходу невелик, а также получаемые налоговые вычеты.Однако произошло нечто захватывающее, превратившее эту стратегию «хохма» в стратегию, достойную включения в «Лига справедливости». IRS теперь допускает «вариацию по теме», которая резко увеличила размер налогового вычета — и позволяет использовать отдельных пулов фондов , а не объединять их с другими. (Чтобы иметь свой собственный (молодой) PIF, обычно требуется вклад в размере 1 миллиона долларов или более.) Эта более широкая настройка часто создает больший поток доходов для получателя… вместо 3%, например, мы видим годовой доход в 5- 7% диапазона.

Что такого привлекательного в (молодом) фонде объединенного дохода?

Имеется пять основных преимуществ (молодого) PIF:

• Income Stream for Life — (молодой) PIF выплачивает поток доходов донорам за всю их жизнь. Кроме того, доноры могут назвать дополнительных бенефициаров, таких как ребенок или внук, которые получат пожизненный доход — при этом получая значительный вычет по благотворительному подоходному налогу. год подарен.В расчетах IRS учитывается справедливая рыночная стоимость пожертвования, возраст жертвователей (или получателей дохода) и «оценочная ставка» IRS в отличие от более часто используемой ставки дисконтирования IRS. («Скучно!»)
• Устранение налога на прирост капитала в отношении оцененного имущества — взнос в (молодой) ФПИ позволяет избежать налога на прирост капитала в отношении оцененного имущества, если оно передано в дар до продажи. Например, если вы владеете акциями компании, стоимость которой резко возросла, в большинстве случаев вы можете перевести акции в (молодой) ПИФ и полностью отменить налог на прирост капитала, оставив больше для получения дохода!
• Отменяет федеральные налоги на имущество на активы в (молодом) объединенном доходном фонде — поскольку оставшаяся стоимость активов будет передана вашему семейному благотворительному фонду или другому благотворительному фонду, стоимость оставшихся активов в (молодом) PIF составляет не облагается 40% федеральным налогом на недвижимость.(Если же поток доходов связан с несколькими поколениями, приведенная стоимость будущего потока доходов будет включена в при подсчете стоимости, потенциально облагаемой федеральным налогом на недвижимость)
• Поддерживающие благотворительные организации — после обоих доноров (или дохода бенефициары) умирают, оставшиеся активы распределяются между благотворительными организациями, которые спонсоры желают поддержать — например, ваш собственный семейный благотворительный фонд или частный фонд

Есть ли недостатки в использовании (молодой) ФИП?

Есть несколько возможных недостатков при выборе (молодого) PIF:

• Доход может быть непредсказуемым — получение пожизненного дохода — отличное преимущество, но размер получаемого дохода может быть непредсказуемым.Доход будет зависеть от того, какие типы инвестиций были сделаны вашим финансовым консультантом или благотворительной организацией, если вы не используете индивидуального финансового консультанта на счете
• Полученный доход облагается налогом как обычный доход — доход, полученный от (молодого) ФПИ, составляет облагается налогом как обычный доход и, в большинстве случаев, как долгосрочный прирост капитала. Для людей, которые пытаются минимизировать свой доход, потому что они уже слишком много платят налоги, это потенциальный недостаток. Поскольку (молодой) PIF генерирует высокий налоговый вычет (69% для мужчин в возрасте 65 лет и 62% для супружеских пар в возрасте 65 лет в 2019 году), налогооблагаемый доход может быть компенсирован вычетом в значительной степени до тех пор, пока шесть налоговых лет
• Предметы взноса могут быть ограничены — в зависимости от (молодого) ПИФ, который вас интересует, некоторые ограничительные (молодые) ПИФ допускают пожертвования только наличными, публично торгуемыми акциями и облигациями, а также паев паевых инвестиционных фондов.Мы пользуемся услугами благотворительных организаций, которые также принимают оцененную недвижимость, частный бизнес или акции с ограниченным доступом. Это дает вам больше возможностей для пожертвования активов до ликвидации, без уплаты налога с продажи и последующего реинвестирования выручки для получения дохода — потенциально для поколений
• После смерти последнего получателя дохода оставшиеся активы идут на благотворительность, а не на семью — Настоящий вопрос, который стоит изучить заранее, заключается в том, какую часть своего имущества вы хотите передать своим наследникам после того, как уйдете? Для многих клиентов это не проблема с использованием (молодой) PIF.Однако когда это было так, мы смогли использовать часть сэкономленных на налогах и увеличенных доходов от (молодого) ФПИ для приобретения страховки жизни для доноров — или даже для следующего поколения. Размещение страховки в «Доверительном управлении по замене активов» позволяет донорам возмещать стоимость активов, идущих на благотворительность, и делать это в транспортном средстве, защищенном от кредиторов, развода детей и будущих наследников, федеральных налогов на наследство и т.

Заключение: Фонд объединенного дохода (молодой) может быть именно тем, что вы ищете, чтобы снизить налоги, получить доход и в конечном итоге принести пользу другим

Если вы заинтересованы в увеличении налоговых вычетов и получении пожизненного дохода, подумайте об использовании (молодой) ПИФ.Этот фонд объединенного дохода нового поколения — один из самых ярких инструментов / методов для искушенных клиентов, которые ищут лучший ответ на вопрос: «Как я могу продать свои оцененные активы и не платить налоги с прибыли?»

Однако нет двух одинаковых клиентов. У всех разные потребности и цели. Пожалуйста, свяжитесь с нами, если вы хотите узнать больше о (молодой) PIF или других стратегиях по снижению вашего налогового счета. В то же время мы можем помочь сбалансировать ваши благотворительные цели с вашими финансовыми планами — используя деньги, которые в противном случае пошли бы на «принудительную благотворительность» (также известную как налоги!). Можно преуспеть, делая добро…

« Imagine That ™»!

Автор Р.J. Kelly — Декабрь 2018

Читать дальше:

КОЛОРАДО ТРЕБОВАНИЯ К СБОРУ НАЛОГОВ С ПРОДАЖ

КАКОЙ НАЛОГ С ПРОДАЖИ ВЫ ДОЛЖНЫ ЗАНИМАТЬ В КОЛОРАДО?

У нас только одна локация. Надо ли собирать для других участков? (Часто ответ: «Да»!)

Ответ зависит от того, где вы «ведете бизнес» в Колорадо и что влечет за собой эта бизнес-деятельность.

В Колорадо есть муниципальные («установленные законом») юрисдикции, такие как округа, города и особые округа.Есть также более 70 юрисдикций с самоуправлением, которые администрируют и проверяют свои налоги с продаж и использования. К ним относятся большинство крупных городов Колорадо, таких как Арвада, Аврора, Сентенниал, Колорадо-Спрингс, Денвер, Форт-Коллинз, Лейквуд, Пуэбло, Торнтон и Вестминстер, а также многие небольшие города и поселки.

Ведение бизнеса конкретно определено Статутом штата Колорадо для юрисдикций штата и штатов. В других юрисдикциях с самоуправлением могут быть свои собственные определения и интерпретации «ведения бизнеса».

Типичные примеры действий, запускающих «взаимосвязь», такие как физическое местоположение, сотрудники или агенты, запрашивающие или устанавливающие, владеющие активами и т. Д., Как правило, применимы, но некоторые из городов с самоуправлением имеют очень низкий минимум.

Лицензирование с самоуправлением города, а также сбор и перевод налога с продаж могут потребоваться при самой первой продаже в город с самоуправлением. Другим может потребоваться лицензия после более чем одной доставки в их город в течение 12 месяцев.

Для штатов и юрисдикций, взимаемых штатом, если речь идет только о доставке, вы, как правило, просто обязаны собирать налог в юрисдикциях, которые у вас общие с вашим клиентом.Однако обычно считается, что достаточно только одной установки, чтобы потребовать лицензирования в городах с самоуправлением, а также сбора и перевода налога с продаж в соответствии с законодательством в штат.

Некоторые особые округа, взимаемые штатом, имеют применимый налог на использование, поэтому от поставщиков, от которых может не требоваться сбор налога с продаж, по-прежнему требуется взимать и перечислять налог на использование с розничных продавцов.

Чтобы отчитаться и перечислить налог с продаж для юрисдикций за пределами вашей локальной юрисдикции, вам понадобится один или несколько идентификаторов филиалов для нескольких филиалов.Это сложно и очень обременительно:

Вот некоторые основные моменты из отчета CO DOR Sales FYI 58 Налог с продаж для предприятий с несколькими объектами:

ТРЕБОВАНИЯ К ЗАЯВКЕ В КОЛОРАДО ДЛЯ НЕСКОЛЬКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

ЧТО ТАКОЕ ФИЛЬТР ДЛЯ НЕСКОЛЬКИХ САЙТОВ?
Регистратор с несколькими площадками — это любое юридическое лицо, продающее, сдающее в аренду или сдачу в аренду материальное личное имущество в нескольких юрисдикциях по всему Колорадо с требованием перечислять налог с продаж или налог на использование в Департамент доходов.

КАКОВЫ ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ДЛЯ НЕСКОЛЬКИХ ФИЛЬТРОВ САЙТОВ?
Для каждого физического объекта потребуется лицензия по налогу с продаж.

КОГДА ВАМ ТРЕБУЕТСЯ РЕГИСТРАЦИЯ НЕФИЗИЧЕСКОГО САЙТА?
Нефизический сайт необходим, когда бизнес осуществляет продажи в местной налоговой юрисдикции, но у компании нет физического присутствия в этой юрисдикции. Нефизический сайт необходим, когда компания решает собирать местные налоги, когда в пределах этой юрисдикции нет физического местоположения.Нефизический сайт необходим, когда бизнес занимается доставкой и установкой и / или привлечением к работе со стороны представителей, которые несут товарные запасы для продажи / аренды / аренды (мобильные поставщики).

В форме DR 1002 штата Колорадо перечислены законодательные и местные юрисдикции с указанием их применимых ставок.

Внимание: Адреса должны быть проверены, чтобы определить применимые юрисдикции.

Местные юрисдикции, собранные штатом, включают некоторые города и поселки, особые округа и все округа, кроме Брумфилда и Денвера.DEnver и Broomfield являются объединенными городами / округами самоуправления. Юрисдикции с самоуправлением самостоятельно управляют своими собственными налогами на продажу, использование и другими налогами, аудитами и т. Д.

В некоторых городах, таких как Лейквуд, также есть свои собственные сборы за общественное благоустройство (PIF). Плата за общественное улучшение (PIF) — это плата, которую разработчики могут требовать от своих арендаторов при совершении сделок купли-продажи для оплаты улучшений на месте. Города или другие организации часто управляют СДС, поэтому они обычно не регистрируются в DR1002.

Могу ли я автоматизировать налог с продаж?

Да, и мы можем помочь вам разобраться в проблемах и найти разумного поставщика услуг.

Информация в этой налоговой подсказке касается общих вопросов и имеет ограниченный объем. Любые обсуждаемые потенциальные результаты могут отличаться, и обстоятельства могут гарантировать более или менее благоприятные результаты.

Лучше проявить инициативу и выявить и решить проблемы до того, как с вами свяжется аудитор. Соглашения о добровольном раскрытии информации больше не доступны после того, как с вами связались.

Средства правовой защиты часто доступны, когда вы обнаруживаете обязательства до того, как аудиторы свяжутся с вами.Анонимное добровольное раскрытие информации — это один из вариантов. Даже если вы уже проходите аудит, мы часто можем помочь. См. Наши примеры аудита.

Чтобы узнать больше о том, как мы можем помочь с этими или следующими проблемами, свяжитесь с нами сегодня:

• Помощь в упреждающей минимизации налоговых обязательств предыдущего периода по налогу с продаж / использованию
• Справка по вопросам и проблемам Nexus
• Прочие вопросы, связанные с налогом на продажи и использование

Каковы ваши приоритетные проблемы и когда вы хотите, чтобы они были решены?

Нажмите здесь, чтобы получить больше советов по налогу с продаж.Дополнительные сведения об общих проблемах, связанных с налогами с продаж, см. В разделе Знаете ли вы? раздел нашего сайта.

* Этот совет предназначен только для предоставления общей информации и не может рассматриваться как замена профессиональной консультации.

Плата за инфраструктуру: новый инструмент для разработчиков | Jax Daily Record | Джексонвилл Daily Record

Покупатели Walmart в павильоне в парке Дурбин в округе Сент-Джонс увидят в своих квитанциях комиссию другого вида, если они покупают налогооблагаемые товары.

Как поясняется в квитанции, это плата за общественную инфраструктуру в размере 0,50 процента, и она служит для оплаты общественных улучшений застройки.

Это относительно недавно во Флориде, как и магазины розничной торговли в северном округе Сент-Джонс.

«Парк Дурбин находится в новом развивающемся районе, где его было чрезвычайно дорого развивать, в районе, где не было инфраструктуры для поддержки развития такого масштаба, поэтому структура, которую мы выбрали, была необходима», — сказал Бобби Беннетт, председатель район развития сообщества, который администрирует сбор.

Другие розничные торговцы, открывающиеся в Durbin Park, также будут обязаны взимать плату со своих клиентов.

Walmart — первый розничный торговец, открывшийся в рамках первой фазы проекта Durbin Park, который будет включать около 650 000 квадратных футов торговых площадей.

Развитие северного округа Сент-Джонс запланировано на четыре этапа и имеет право на строительство до 2,4 миллиона квадратных футов торговых площадей, 2,8 миллиона квадратных футов офисных площадей, 999 многоквартирных домов и 350 гостиничных номеров.

Рассчитывается как налог с продаж

PIF, плата за государственную инфраструктуру, рассчитывается как налог с продаж, а также принимается государственным учреждением.

Он указан в товарных квитанциях Walmart как ПИФ по налогу 1, который представляет собой 6,5-процентный налог с продаж в округе.

инструментов PIF используются по всей стране, особенно в Колорадо, и, похоже, только недавно попали во Флориду.

В данном случае «специализированное государственное учреждение», созданное для развития парка Дурбин, — это район общинного развития DP1.Комиссия округа Сент-Джонс утвердила свое формирование 24 июля 2017 года.

Пять членов совета директоров были назначены землевладельцами Дурбин-парка и включают сотрудников двух коммерческих девелоперов, которые сотрудничали в Дурбин-парке — Gatlin Development Co. и Gate Petroleum Co.

Правление единогласно проголосовало за принятие комиссии на заседании 5 сентября 2017 г.

Облигации были выпущены для оплаты благоустройства дорог, коммунальных услуг, водоснабжения и канализации.

В открытых документах с веб-сайта округа говорится, что предполагаемая стоимость установки всей инфраструктуры составляет 25 миллионов долларов.

«Окончательное число будет рассчитано на основе общих расходов, понесенных CDD», — сказал Беннетт в электронном письме. «На эту дату было потрачено чуть более 8 миллионов долларов».

Эти сборы все еще редки во Флориде, их используют лишь несколько коммерческих разработок.

Газета Daytona Beach News-Journal сообщила, что СДС используется в трех торговых центрах в округе Волусия.Средства массовой информации по всей стране, многие из которых находятся в Колорадо, сообщили о появлении сборов.

Беннетт сказал, что сборы «относительно» новые, но использовались во Флориде в некоторой степени в течение последних 10 лет.

Многим жителям северо-востока Флориды более знакомы сборы за районное развитие, уплачиваемые домовладельцами в подразделениях. В округе Сент-Джонс их много, включая Нокати и Бичуолк.

С их помощью собственник оплачивает плату застройщику жилья за строительство инфраструктуры в районе.

Но это фиксированные годовые сборы, в отличие от переменного ПИФ, используемого в торговых застройках. PIF зависят от того, сколько покупатель тратит в розничном магазине.

«Важно отметить, что этот вид альтернативного финансирования посредством выпуска муниципальных облигаций через CDD делает возможным такой проект, как Durbin Park», — сказал Беннетт.

Сборы и налоги

Беннет сказал, что правление выбрало 0,5 процента, потому что при добавлении комиссии к 6.5-процентная ставка налога с продаж, взимаемая округом Сент-Джонс, клиенты платят сумму, эквивалентную 7-процентному налогу с продаж в соседнем округе Дюваль.

«Имейте в виду, что это относится только к предметам, облагаемым государственным налогом с продаж, и на каждые 100 долларов соответствующих расходов это будет только 50 центов», — сказал он.

Многие покупатели из северного округа Сент-Джонс едут в округ Дюваль за крупными магазинами, ресторанами и другими магазинами.

Руководители округа Сент-Джонс заявили, что раньше у жителей были ограниченные возможности для развлечений и магазинов, что сделало Дурбин-Парк вариантом для покупок в пределах сообщества.

В квитанции также поясняется, что сбор не является налогом и взимается в дополнение к налогу с продаж.

Плата, как говорится, становится частью продажной цены и облагается налогом с продаж.

Есть TIF, PIF или RSF? Как работают механизмы государственного финансирования — BizWest

Финансирование увеличения налогов, сборы за благоустройство населения и сборы с розничных продаж являются важными и необходимыми инструментами для помощи и поощрения развития и восстановления сообществ по всему Северному Колорадо.В нынешних условиях роста стоимости строительства и взимаемых городскими пошлинами большинство проектов было бы экономически невыгодным без помощи методов государственного финансирования, разработанных местными органами власти и / или розничными потребителями.

Кроме того, эти инструменты, используемые предприятиями и разработчиками, позволяют местным органам власти и власти сосредоточить разработку и реконструкцию на тех областях, которые в этом больше всего нуждаются.

Управление по обновлению городов и Управление по развитию центра — это квазигосударственные органы, отвечающие за определение конкретных направлений развития и реконструкции.В частности, в Форт-Коллинз основным инструментом URA и DDA является финансирование увеличения налогов. TIF, введенный в 1950-х годах, разрешен на государственном уровне и управляется местными органами власти. Дополнительный доход используется для поощрения инвестиций в девелопмент и перепланировку. По сути, новая застройка повышает стоимость собственности в данном районе, и вместо того, чтобы город просто осознавал 100-процентное увеличение налоговых поступлений, они делят этот «прирост» на два потока. Один продолжает ехать в город, как и раньше, а другой отвлекается, чтобы помочь оплатить часть застройки или перепланировки.Эти дополнительные доходы помогают устранить пробелы в осуществимости и во многом обусловили оживление, наблюдаемое в последние годы в общинах Северного Колорадо.

Сборы за общественные улучшения и сборы за розничную продажу — это дополнительные инструменты, используемые разработчиками для оплаты общественных улучшений и обслуживания на месте в рамках проекта развития или реконструкции. Эти инструменты, приносящие доход, обычно появляются в новых разработках и забираются у потребителя в точке продажи. Выручка используется для оплаты общих или публично используемых участков девелоперского проекта.

Говоря о налогах с продаж, TIF, PIF и RSF, важно отметить разницу между «сбором» и «налогом». В случае PIF и RSF «комиссионный» доход напрямую применяется к стоимости предоставления этой услуги или удобств. С другой стороны, налоги предназначены для увеличения «доходов общего назначения» и могут не иметь отношения к конкретному товару или услуге, к которым они применяются. ПИФы собираются особым округом или местным правительством и возвращаются застройщику или владельцу.RSF собираются разработчиком в частном порядке и используются по тем же причинам.

В проектах, где PIF и RSF собираются розничными торговцами, покупатели получают информацию обо всей рекламе, включая печатные издания, радио и телевидение, о том, что цены облагаются государственными и местными налогами и сборами. RSF также должен отображаться в кассовом чеке отдельной строкой от налога с продаж. Сборы PIF и RSF обычно незначительны для потребителя и обычно составляют 1 процент или меньше.

В мире запутанных сокращений государственного финансирования, эти сборы и налоги могут быть потеряны для потребителя.Однако эти инструменты позволяют разработчику создавать и поддерживать более привлекательное и качественное общественное пространство, в котором потребитель разделяет небольшую часть затрат, получая при этом значительную выгоду от конечного продукта.

Джейк Арнольд и Джошуа Гернси — брокеры по коммерческой недвижимости в компании Brinkman Partners в Форт-Коллинзе.

Страны Азиатско-Тихоокеанского региона: снижение налоговых поступлений подчеркивает необходимость расширения налоговой базы

29/11/2018 — Пятое издание «Статистика доходов в странах Азиатско-Тихоокеанского региона », выпущенное сегодня, показывает, что соотношение налогов к ВВП упало в большинстве из 16 стран Азиатско-Тихоокеанского региона, охваченных отчетом, в период с 2015 по 2016 год. из-за сочетания политических реформ и снижения цен на природные ресурсы.

Хотя налоговые поступления в большинстве стран Азиатско-Тихоокеанского региона за последнее десятилетие увеличились, в отчете установлено, что только три из 16 стран увеличили соотношение налогов к ВВП в период с 2015 по 2016 год по сравнению с девятью в предыдущем году.

Впервые Статистика доходов в странах Азиатско-Тихоокеанского региона включает шесть тихоокеанских островных стран — Острова Кука, Фиджи, Папуа-Новая Гвинея, Самоа, Соломоновы Острова и Токелау, а также Австралию, Новую Зеландию и Таиланд , в результате чего общее количество стран, включенных в отчет, достигло 16.Отчет является совместной публикацией Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР и Центра развития ОЭСР в сотрудничестве с Азиатским банком развития (АБР), Ассоциацией налоговых администраторов тихоокеанских островов (PITAA) и Южнотихоокеанским сообществом (SPC). ) и поддержка Европейского Союза. Статистика доходов в странах Азиатско-Тихоокеанского региона за 2018 год также включает специальную функцию, в которой исследуется управление соблюдением требований налогоплательщиков, которое широко варьируется в странах Азиатско-Тихоокеанского региона.

Отношение налогов к ВВП в 2016 году сильно различалось в странах Азиатско-Тихоокеанского региона. На островах Тихого океана, включенных в отчет, соотношение налогов к ВВП варьировалось от 12,2% в Папуа-Новой Гвинее до 30,0% на Островах Кука. Во всех странах Тихоокеанского региона, кроме двух, соотношение налогов к ВВП превышало 24%, а в Австралии и Новой Зеландии — более 27%. Для сравнения, соотношение налогов к ВВП в азиатских странах колеблется от 11,6% в Индонезии до 30,6% в Японии, причем во всех азиатских странах, кроме Японии и Кореи, это соотношение составляет менее 19%.Во всех странах, представленных в отчете, соотношение налогов к ВВП было ниже, чем в среднем по ОЭСР, составлявшее 34,0% в 2016 году. В странах Азиатско-Тихоокеанского региона существуют возможности для расширения налоговой базы с целью мобилизации более высоких уровней внутренних доходов и снижения уязвимости к внешним воздействиям. потрясения.

Изменения в соотношении налогов к ВВП, наблюдавшиеся в период с 2015 по 2016 год, были наиболее заметны на островах Тихого океана. Фиджи, Папуа-Новая Гвинея и Соломоновы острова испытали наибольшее снижение (более чем на 0,9 процентных пункта), а Острова Кука зафиксировали наибольший рост (на 1.5 процентных пунктов). В большинстве тихоокеанских стран сохраняется высокое отношение налогов к ВВП по сравнению со многими азиатскими странами, рассматриваемыми в отчете.

Налоговые структуры стран Азиатско-Тихоокеанского региона, включенные в публикацию, различаются. Во всех странах поступления от корпоративного подоходного налога (КПН) были высокими по международным стандартам и составляли от 9,4% от общих налоговых поступлений в Самоа до 41,1% от общих налоговых поступлений в Малайзии в 2016 году (в каждом случае выше, чем в среднем по ОЭСР (9). .0%). Однако, за тремя исключениями, азиатские страны генерировали более высокий уровень доходов КПН, чем доходы от подоходного налога с физических лиц в 2016 году, тогда как в странах Тихоокеанского региона, за исключением Фиджи, наблюдалось обратное.

Налоги на товары и услуги также являются важным источником доходов в странах Азиатско-Тихоокеанского региона. Там, где взимались, налоги на добавленную стоимость (НДС) играли значительную роль в налоговых поступлениях тихоокеанских стран в 2016 году, составляя более 25% доходов, за исключением Австралии и Папуа-Новой Гвинеи.НДС был менее значительным в азиатских странах, принося менее 25% общих налоговых поступлений во всех азиатских странах, кроме Индонезии.

---

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ

Налоговые поступления в процентах от ВВП

• В 2016 году соотношение налогов к ВВП варьировалось в 16 странах: от 11,6% в Индонезии до 31,6% в Новой Зеландии. Отношение налогов к ВВП во всех 16 странах было ниже, чем среднее отношение налогов к ВВП по ОЭСР, составляющее 34,0%.
• Шесть из восьми стран Азии, представленных в этой публикации, имели отношение налогов к ВВП ниже 19% в 2016 году, тогда как среди стран Тихоокеанского региона соотношение налогов к ВВП в шести из восьми стран, включенных в эту публикацию, превышало 24%. .
• Почти две трети стран, включенных в эту публикацию, испытали снижение отношения налогов к ВВП в период с 2015 по 2016 год.
• Наибольшие изменения в соотношении налогов к ВВП в период с 2015 по 2016 год были зарегистрированы в Папуа-Новой Гвинее и Соломоновых островах (снижение на 2,2 и 2,1 процентных пункта соответственно), а также на Островах Кука и в Корее (рост на 1,5 и 1,1 процентных пункта). баллов соответственно).
• В десяти странах было зарегистрировано увеличение отношения налогов к ВВП в период с 2007 по 2016 год, тогда как снижение было зарегистрировано в шести странах (Казахстан, Папуа-Новая Гвинея, Новая Зеландия, Австралия, Малайзия и Индонезия)

Налоговая структура

• В 2016 году подоходный налог был основным источником налоговых поступлений для Австралии, Индонезии, Кореи, Малайзии, Новой Зеландии, Папуа-Новой Гвинеи, Филиппин, Сингапура и Токелау.Среди этих стран доля доходов от налога на прибыль варьировалась от 31,2% в Корее до 61,5% в Папуа-Новой Гвинее
• Налоги на товары и услуги были основным источником налоговых поступлений в Казахстане, Таиланде, Фиджи, Островах Кука, Соломоновых островах и Самоа в 2016 году, обеспечивая от 48,2% (Казахстан) до 77,2% (Самоа) общих налоговых поступлений.
• В рамках этой категории поступления от налогов на добавленную стоимость (НДС) варьировались от 12,9% от общих налоговых поступлений в Австралии до 46,1% от общих налоговых поступлений на Островах Кука (Соломоновы Острова и Токелау не облагают НДС).
• Взносы на социальное страхование были основным источником налоговых поступлений в Японии (40,4% от общих налоговых поступлений). Взносы на социальное обеспечение играют небольшую роль в налоговых поступлениях в остальных странах Азии, за исключением Кореи (26,2%), и их не существует в странах Тихоокеанского региона.

Контакты для прессы

Для получения дополнительной информации или для получения копии отчета журналистам следует обращаться:

Также в наличии .

No related posts.