Паушальный налог это: ПАУШАЛЬНЫЙ НАЛОГ — это… Что такое ПАУШАЛЬНЫЙ НАЛОГ?

Содержание

Паушальная сумма — это… Что такое Паушальная сумма?

Паушальная сумма, паушальная цена — общая сумма (цена) без дифференциации её составляющих[1].

Этимология

Немецкоязычный термин «нем. die Pauschale», родственный «нем. der Bausch» (буф рукава, толстый кусок чего-либо), восходит к средневерхненемецкому «busch» и древневерхненемецкому «buosum» — выпуклость[2].

В английском языке имеется аналогичный термин «lump sum», («lump» — крупный кусок), который часто используется в международной практике. Во французском языке сходное значение имеет термин «фр. somme forfaitaire» — полная сумма.

В русскоязычных документах традиционно используется немецкий термин, однако, кроме как в отношении подрядных договоров[1][3], официального толкования в российском законодательстве не имеется[4].

Паушальная сумма

Сумма, обозначенная, как паушальная, как правило, не имеет разбивки на составляющие элементы и обоснования её величины (расчета, сметы). К такой сумме не применяются какие-либо доплаты или скидки, индексы-дефляторы и т. п. В то же время в договоре могут быть выделены этапы работ и авансы, могут быть оговорены санкции за нарушение сроков выполнения работ. По общему правилу, в договоре следует выделять сумму НДС.

Такой подход характерен, например, для научно-исследовательских, опытно-конструкторских или иных подрядных работ и услуг, представляющих трудности при обосновании суммы договора, и для случаев, когда изменение условий выполнения работ маловероятно. При этом всё же возможен риск хозяйственных споров в случаях досрочного расторжения контракта, изменения его объёма, получения отрицательных результатов и т. п. Для снижения рисков целесообразно указывать в договорах способ избежания или разрешения таких споров.

Паушальная цена

Под паушальной ценой товара понимается усреднённая цена одного экземпляра в партии товара без различий по сорту, качеству и иным потребительским свойствам.

Понятие «паушальная цена» применимо также к сумме подрядного договора и широко применяется в международной практике. Следует отметить, что стороны могут предусмотреть в договоре возможность корректировки цены при определенных обстоятельствах. Зачастую паушальная цена разбивается на суммы, соответствующие стоимости строительно-монтажных работ, материалов, технологического оборудования, прочих видов затрат и услуг, а также за передачу технологии. Такая разбивка может упростить корректировку цены в ходе выполнения контракта

[5].

В российском законодательстве и договорной практике цена подрядного договора может быть приблизительной и твердой. Паушальная твердая цена предусматривает выплату заказчиком подрядчику заранее обусловленной суммы после выполнения последним работ, определенных проектной документацией. Паушальная сумма не подлежит пересмотру, за исключением случаев внесения заказчиком изменений в проект в ходе его выполнения[4].

Для заказчиков преимущества контрактов с твердой ценой могут проявляться в более точном определении затрат на проект, снижении финансовых рисков, простоте управления проектом.

Паушальный платёж

Паушальный платёж — единовременный платёж, при котором не производится распределение платежей между отдельными наименованиями товаров и услуг[6]. Размер паушальных платежей твёрдый, не зависит от других условий договора и экономических результатов[7]. Понятие часто применяется в экономике авторского права и во франчайзинге в противоположность роялти.

Паушальный налог

Паушальный налог — налог или сбор, выплачиваемый в фиксированном размере независимо от продолжительности и интенсивности хозяйственной деятельности, её экономических результатов. Является по сути регрессивным налогом, так как его доля в затратах предпринимателя падает с увеличением объема продаж. В российском законодательстве чаще применяется термин «аккордный налог». Например, такой вид налога использует упрощённая система налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента (Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.25.1).

См. также

Примечания

  1. 1 2 Положение о подрядных торгах в Российской Федерации, утверждённое совместным Распоряжением Госкомимущества и Госстроя РФ от 13.04.1993 № 660-р, № 18-7
  2. G. Köbler. Neuhochdeutsch-althochdeutsches Wörterbuch, 2006. ISBN 3-88430-059-8
  3. Методические рекомендации по определению стоимости предмета подрядных торгов в строительстве МДС 81-12.2000, введенные в действие письмом Госстроя РФ от 28.05.1998 № АБ-20-214/12
  4. 1 2 Письмо Минфина РФ от 10.11.1995 № 16-00-16-182
  5. Правовое руководство ЮНСИТРАЛ по составлению международных контрактов на строительство промышленных объектов A/CN.9/SER.B/2, принято 14.08.1987, опубликовано 1988
  6. Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, утверждённый решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376
  7. Руководство по распределению интеллектуальной собственности в в договорах на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и в договорах о совместной научно-технической деятельности, заключаемых между российскими и иностранными организациями, утверждённое приказом ГКНТ России от 29.01.1997 № 13

Паушальный налог что это

Паушальная сумма — Паушальная сумма, паушальная цена общая сумма (цена) без дифференциации её составляющих[1]. Содержание 1 Этимология 2 Паушальная сумма … Википедия

Вексельберг, Виктор Феликсович — Виктор Феликсович Вексельберг … Википедия

НАЛОГОВАЯ БАЗА, база налогообложения — (англ. tax base) – 1) совокупность налогоплательщиков и объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения; 2) количественное выражение предмета налогообложения; 3) один из существенных элементов… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

П — Пааше индекс [Paasche price index] Пагамент (Payment in cash) Пай (share, stock, stake) Пакет акций (interest, stock ) Пакетный множитель (blockage factor) … Экономико-математический словарь

Налоговая база — (Taxable basis) Налогооблагаемая база, принципы исчисления налоговой базы Кассовый и накопительный метол исчисления налоговой базы, прямой, косвенный и условный способ исчисления в РФ, способы определения базы налога, ставки налога в зависимости… … Энциклопедия инвестора

Поскольку данная группа налогов взимается независимо от объема реализации, то в отличие от потоварных налогов, они являются частью постоянных издержек монополиста (например, стоимость патента или лицензии на исключительное право занятия определенным видом деятельности) и не влияют на величину предельных издержек.

В этом случае прибыль монополиста составит

где g — ставка паушального налога за период времени (=const).

Условие максимизации прибыли записывается как

Таким образом, введение паушальных налогов не меняет оптимального объема и цены, однако величина прибыли, получаемой монополистом, сокращается. Данный налог нельзя переложить (даже частично) на покупателя через более высокие цены и меньший объем выпуска, как при потоварном налоге.

Налог на прибыль

Влияние налога на прибыль, цены и объем производства аналогично влиянию паушальных налогов. После уплаты налога на прибыль, точка оптимума монополиста остается той же, что и до уплаты налога. Это происходит потому, что налог основан на некотором определенном, фиксированном проценте прибыли и не изменяет объем, при котором MC=MR. Доказать это можно следующим образом.

Обозначим через t — ставку налога на прибыль (в %). Тогда условие максимизации чистой прибыли (т.е. прибыли за вычетом налога) может быть записано как:

Если ставка налога меньше 100%, т.е. t 0 и, следовательно, условие будет выполняться только при равенстве предельных издержек предельному доходу, MC=MR. Это и означает, что при налогообложении прибыли монополиста оптимальный объем и оптимальная цена остаются прежними. Вся тяжесть налогообложения падает на продавца. Это выгодно отличает этот вид налога от потоварных налогов и считается эффективным средством контроля за деятельностью монополий.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Из этой статьи вы узнаете, каким образом можно выгодно оформлять ВНЖ Швейцарии через аккордный (паушальный) налог. Мы поделимся актуальной статистикой о рынке жилья европейской страны и дадим полезные советы по поводу оформления вида на жительство в Швейцарии при покупке местной недвижимости.

Швейцария считается одной из самых востребованных и престижных стран не только в Европе, но и в мире. Экономика этой юрисдикции открыта благонадежным инвесторам, которые путем вложения своих денег в экономику страны получают право оформить

вид на жительство в Швейцарии в кратчайшие сроки, чтобы обеспечить себе и своей семье максимальную свободу и высочайший уровень жизни. При этом многие из этих инвесторов обращают пристальное внимание не местный рынок недвижимого имущества. Читайте дальше, и вы узнаете, чем они руководствуются.

Как оформить вид на жительство в Швейцарии через паушальный налог

Швейцарскую программу бизнес иммиграции, запущенную правительством этой страны еще в далеком 1996 году, можно смело назвать одной из самых прозрачных, простых и понятных в регионе.

Для получения ВНЖ в Швейцарии за инвестиции придется потратить всего около 3 месяцев и выразить согласие на уплату аккордного (паушального) налога с порогом вхождения на уровне в 100 тыс. швейцарских франков в год (максимальный уровень – полтора миллиона франков в год). При получении вида на жительство в Швейцарии через пассивные инвестиции этот статус нужно будет ежегодно продлевать в течение первых 10 лет проживания на территории европейской страны.

В соответствии с законодательством Швейцарии, иностранные граждане, включая ближайших членов их семьи (супруг/супруга и несовершеннолетние дети), могут претендовать на получение вида на жительство, через заключение налогового соглашения с фискальной администрацией одного из кантонов Швейцарии (предложение актуально для лиц, не являющихся гражданами стран-членов ЕС-ЕАСТ).

Чтобы оформить вид на жительство в Швейцарии через паушальный налог, иностранцу придется зарегистрировать в этой юрисдикции компанию и ежегодно уплачивать в ее бюджет соответствующий фискальный сбор в указанном диапазоне (от 100 тыс. до 1,5 млн. франков).

Почему оформляя ВНЖ Швейцарии через паушальный налог, нужно выбрать кантон Вале

Для многих инвесторов покупка недвижимости в Швейцарии – надежная гарантия сохранения капитала и возможность получения регулярного дохода в швейцарских франках. Вложение денег в местное жилье и недвижимость коммерческого назначения рассматривается ими как перспективный метод сохранения капитала. А если объединить этот шаг с получением ВНЖ в Швейцарии, получится отличная инвестиция в будущее семьи.

При оформлении ВНЖ в Швейцарии через паушальный налог эксперты рекомендуют выбрать кантон Вале. И вот почему. Как показывает статистика владения недвижимостью в европейское стране, вложение денег в жилье на территории кантона Вале является одними из наиболее выгодных вариантов инвестирования в местный рынок недвижимости.

Свежая статистика владения недвижимым имуществом по кантонам Швейцарии показывает, что данный Вале является наиболее привлекательным вариантом не в последнюю очередь и ввиду того, что паушальный налог в данном кантоне самый низкий.

Свежая статистика говорит о том, что удельный вес собственников жилья в общей численности домохозяйств значительно различаются по всей стране. Самые низкие показатели отмечаются в кантоне Базель-Штадт (16%) и Женеве (18,3%). При этом самый высокий показатель, как уже отмечалось выше, характерен для Вале (57,2%). Примерно посередине расположились Во (31,4%), Цюрих (28,5%), Берн (39,9%), и Люцерн (34,8%).

Эксперты также отмечают, что в стране существует корреляция между возрастом и владением недвижимостью. Подобными активами владеют 47,5% лиц в возрасте 65 лет и старше, в то время как в возрастной группе от 25 до 65 лет доля домовладельцев составляет лишь только 26,1%.

Пока швейцарцы отстают от большей части мира в разрезе рассматриваемого показателя, но в целом по стране удельный вес собственников жилья в общей численности домохозяйств демонстрирует рост: показатель увеличился с 31,3% в 1990 году до 37,4% в 2014 году (рост на 19,5%). Самые высокие темпы роста в разрезе обозначенного периода продемонстрировали Базель (+ 45,5%), Цюрих (+ 36,4%) и Женева (+ 32,6%). Только в одном кантоне наблюдалось снижение. Это Обвальден (-9%).

В таких странах, как Великобритания, где покупка дома считается своего рода культурным ритуалом, удельный вес собственников жилья в общей численности домохозяйств демонстрирует обратную динамику. После достижения максимума в апреле 2003 года (71%) показатель упал до 64% в феврале 2016 года. В США после пика на уровне в 69% в 2004 году этот показатель к 2014 году сократился до 64,5%.

Оформив вид на жительство в Швейцарии, постарайтесь не расслабляться


Оформив вид на жительство в Швейцарии, постарайтесь не расслабляться. Ведь двигаясь ко второму паспорту по пути натурализации можно с легкостью оступиться. Это наглядно демонстрирует случай, который произошел в минувшем месяце.

Один из иракцев, проживающих в Конфедерации, был уже на полпути к получению гражданства в Швейцарии через натурализацию. Тем не менее, этот человек в один миг лишился права на приобретение статуса полноценного швейцарца. И помешало ему пьяное вождение.

Остановив мужчину за грубейшее нарушение правил дорожного движения, местные правоохранители оправили его на экспертизу, которая показала наличие в крови несостоявшегося владельца паспорта с крестиком целых 1,2 промилле алкоголя. В итоге мужчине был выписан штраф, а в его досье появилась судимость (иракец был условно приговорен к 2-летнему испытательному сроку). В последствие мужчина получил отказ в выдаче кантонального разрешения на натурализацию из-за судимости.

Попытки кандидата на гражданство и паспорт Швейцарии обжаловать решение кантональных властей в административном суде ни к чему не привели. Причем судья также обязал истца заплатить за проигранное дело сбор в размере 3 тыс. франков.

Этот пример показывает, что в таких непростых делах как натурализация нужно придерживаться буквы закона. Кроме того, во избежание ненужных расходов из-за проигранных судебных разбирательств следует трезво взвешивать шансы на успех.

Поэтому старайтесь сохранять осторожность, если решите получить вид на жительство в Швейцарии, чтобы в последствие оформить паспорт этой страны. Или выбирайте другой способ оформления множественного гражданства. К примеру, всего за несколько месяцев можно получить второй паспорт за инвестиции в Доминике или оформить другое экономическое гражданство карибских островов.

Почему нужно получить вид на жительство в Швейцарии?

Решив оформить вид на жительство в Швейцарии, иностранец обретает право проживания в экономически стабильной стране, возможность наслаждаться приятным и престижным образ жизни, а также способность гарантировать эти и другие преимущества другим членам своей семьи.

С комфортом можно проживать в любом регионе страны. Швейцария предлагает своим гостям многообразный рельеф (от гор и альпийских лугов до долин) и благоприятный климат. В то же время следует помнить, что, как и в любой стране с горной местностью, погода в Швейцарии способна резко меняться по несколько раз в день. Эта страна также характеризуется чрезвычайно разнообразной и красивой природой.

Пусть с точки зрения экономики Швейцария и не является мировым лидером, но вряд ли найдется много стран, способных сравниться с нею с точки зрения экономической стабильности. Ее основой выступают главным образом иностранные инвестиции, ввиду чего швейцарцы всегда заинтересованы в привлечении внимания иностранных инвесторов – в том числе и за счет механизма бизнес-иммиграции.

Помимо финансового и банковского сектора столпами швейцарской экономики выступают машиностроение, фармацевтика, текстильная, химическая и пищевая промышленность. Развиты в стране и высокие технологии. Серьезный вклад в рост экономики вносит и индустрия туризма.

Налог паушальный — Энциклопедия по экономике

Нам необходимо задать параметры фискальной политики государства, то есть политики государства в отношении уровня государственных закупок, величины трансфертных платежей и структуры налогов. Предположим, что госзакупки и государственные трансфертные платежи задаются экзогенно G = G и TR = TR. В дальнейшем мы будем рассматривать два вида налогов паушальные, то есть, фиксированные налоги, не зависящие от уровня дохода (ТА = ТА ) и пропорциональные доходу налоги со ставкой подоходного налога t (ТА = tY, где 0[c.27]
См., например, переходные положения к ст. 85 (Паушальный сбор с тяжелого транспорта) ст. 130 (Налог на добавленную стоимость). — В кн. Конституции государств Европы. М., 2001. Т. 3. С. 573-574 577-579.  [c.444]

Реакция монополии на введение паушального налога  [c.141]

Напомним, паушальный налог не зависит от объема производства и может быть отнесен к постоянным затратам. Его введение повлияет лишь на средние общие затраты АС, которые увеличатся, и соответственно их график сместится вверх, при этом величина предельных затрат МС не изменится (рис. 7.22).  [c.141]

Рис. 7.22. Реакция монополии на введение паушального налога
ПАУШАЛЬНАЯ СУММА — 1) общая сумма обязательств или требований к платежу, вытекающая из расчетов между государствами, предприятиями, физическими лицами 2) в налоговой практике общая итоговая сумма исчисленных налогов без подразделения их на отдельные виды обложения.  [c.353]
Инструментом дискреционной фискальной политики являются изменения в налогообложении. Рассмотрим, как повлияет на объем национального продукта введение аккордного (паушального) налога. Это налог в строго заданной сумме, величина которой остается постоянной при изменении объема выпуска. Допустим, что при совокупных расходах С + I + G равновесное состояние достигалось в точке Е при объеме выпуска Q (рис. 5.7).  [c.130]

В качестве альтернативы предлагалось в отчетах фирм отражать налоги, которые должны быть уплачены Налоговому управлению США каждый год, в виде предположительной паушальной (единовременно выплачиваемой, совокупной) суммы и расходов по налогу за (весь) год. Имелось в виду зачем прибегать к распределению налогов между отчетными периодами не будет ли нераспределенная сумма понятнее для пользователей можно ли дополнительно не детализировать информацию  [c.438]

В независимости от того, финансируются ли государственные расходы за счет паушального налога (единовременного вознаграждения за право пользования предметом лицензионного соглашения до получения прибыли от пользования им) или дефицита государственного бюджета, совокупный спрос возрастает только на величину государственных расходов.  [c.654]

Если портфель прав ИС с оценкой 4300000 будет приобретен в результате покупки лицензий или патентов, то кто-то должен будет показать соответствующую прибыль и уплатить налог, если он не пользуется льготами по налогу на прибыль. При выплате всей причитающейся за лицензии суммы в виде паушального платежа и единовременной уплате налога на прибыль сумма налога составит 0.35 Х, что существенно превышает достигнутое увеличение оценки бизнеса. При выплате лицензионных платежей в виде роялти выплата налога на прибыль растягивается на весь срок лицензии, дисконтируется и, следовательно, налоговое бремя для лицензиара облегчается, но и реальная ценность платежей уменьшается в силу все того же дисконтирования. При этом лицензиату следует включать лицензионные платежи прямо в себестоимость продукции, без капитализации и последующей амортизации. Наконец, если портфель прав ИС будет внесен как вклад в уставной капитал созданного предприятия в обмен на акции, то у юридического лица, внесшего этот вклад, появятся не прибыль, а доходы будущих периодов, что несколько легче, так как эти доходы растягиваются на несколько лет и дисконтируются. Наконец, совсем выгодной такая операция или продажа лицензий становятся в том случае, если лицензиар, продавший портфель прав ИС, освобождено от налога на прибыль. Например, это могут быть некоммерческая организация или малое предприятие в первый или второй год своего существования. (Напомним, что дело происходит в 1995 году.)  [c.273]


Оценивая альтернативные программы, экономисты делают особый акцент на экономической эффективности. Налоги критикуются за то, что они лишают стимула работать, монополии — за ограничение производства и взвинчивание цен. Чтобы измерить стоимость неэффективности в долларах, экономисты задаются вопросом сколько готов был бы отдать человек, чтобы неэффективность была устранена Рассмотрим неэффективность как следствие налога на табачные изделия. Мы задаем вопрос каждому сколько он хотел бы заплатить, чтобы устранить налог на табачные изделия Скажем, отвечают 100 дол. Таким образом, устранение налога на табачные изделия и введение на его место паушального налога в 100 дол.  [c.114]

Допустим, цена производства сигарет равна Q, а налог поднимает ее с Q до с Н, где t — налог на каждую пачку. Предположим, некто потребляет до пачек сигарет с налогом и QI — после устранения налога (но замененным на паушальный налог, благодаря которому данное лицо оказывается в положении не лучше и не хуже, чем при налоге на табачные изделия). На рис. 4.10 приведена кривая компенсированного спроса. Бремя чистых потерь измеряется заштрихованной областью AB , областью под кривой и выше со между выпуском при налогообложении табачных изделий и без него.  [c.115]

Рис. 4.10. ИЗМЕРЕНИЕ НЕЭФФЕКТИВНОСТЕЙ. Зона AB измеряет чистые потери (потери эффективности в результате налога на табачные изделия). Паушальный налог, который оказал бы то же влияние на благосостояние индивидуума, как и данный налог, привел бы к дополнительным поступлениям, равным площади AB .
В гл. II ты покажем, что искажающие налоги неэффективны в том смысле, что, если бы государство могло заменить их паушальным налогом, оно получало бы большие поступления при тех же последствиях для благосостояния людей или соответственно государство могло бы сохранять те же поступления, но увеличивать благосостояние людей.  [c.371]

Может ли паушальный налог обеспечить даже большие налоговые поступления государству, чем АЕ, без того чтобы не ухудшить положение индивидуума по сравнению с состоянием в точке Е (Налог на пиво не является паушальным налогом, потому что сумма собранного налога зависит от потребления пива индивидуумом, которое чутко реагирует на цену пива.)  [c.412]

Положим затем, что государство отменяет налог на пиво и вместо этого вводит паушальный налог AF, как мы видели на рис. 18.2 А. Новая бюджетная линия параллельна SB. Она образована просто откладыванием расстояния AF от каждой точки вдоль исходной бюджетной линии SB. При паушальном налоге индивидуум распределяет свой доход, выбирая точку Е на его линии бюджетного ограничения.  [c.412]

Чтобы убедиться в этом, рассмотрим рис. 18.2 В. Он иллюстрирует частный случай, когда индивидуум имеет L-образные кривые безразличия. Следовательно, нет эффекта замещения при фиксированном уровне полезности изменение в цене не оказывает влияния на уровень потребления пива или содовой. Потребление с паушальным налогом и с налогом на пиво (который оставляет индивидуумов на прежней кривой безразличия) одинаково в обоих случаях индивидуум выбирает точку Е. Таким образом, правительство не получает никаких дополнительных доходов, заменяя налог на пию паушальным налогом, который оставляет индивидуума на той же кривой безразличия. Это доказывает, что нет чистых потерь, связанных с налогом на пиво, если потребление пива (вдоль кривой безразличия) не чувствительно к цене.  [c.413]

Бюджетное ограничение при / паушальном налоге  [c.414]

Рис. 18.2. ФОРМЫ КРИВОЙ БЕЗРАЗЛИЧИЯ И ЧИСТЫЕ ПОТЕРИ. А) Паушальный налог, порождающий ту же (после уплаты налога) полезность, что и пропорциональный налог на пиво, дает больше поступлений в бюджет и ведет к большему потреблению пива (но меньшему по сравнению с равновесием до уплаты налога). Разница в поступлениях — чистые потери, обусловленные налогом. В) При L-образных кривых безразличия не возникает эффекта замещения, а соответственно и чистых потерь.
Мы могли бы сопоставить воздействие налога на процентные доходы и паушального налога, который одинаково воздействует на потребление в оба периода. Вновь ясно видно, что такой налог при любом заданном воздействии на полезность индивидуума дает больший доход или что при любом данном уровне дохода люди лучше удовлетворяют свои потребности при паушальном налоге, чем при подоходном налоге на процентный доход. Величина искажения зависит от величины эффекта замещения, который в свою очередь зависит от того, как замещаются текущее и будущее потребление.  [c.418]

Допустим, мы ввели налог в 30 центов на каждую бутылку пива, и при этом налоге индивидуум потребляет 10 бутылок в неделю. Мы спрашиваем его, сколько он готов был бы отдать государству, если бы налог был ликвидирован. Другими словами, какой паушальный налог оставил бы его на том же уровне полезности, который он достиг,  [c.419]

Введение налога, иного, чем паушальный, порождает неэффективности. Величина неэффективности измеряется чистыми потерями, разницей в доходах, которая может быть получена от паушального налога по сравнению с искажающим налогом при том же влиянии на уровень благосостояния потребителей.  [c.425]

С паушальным налогом связано существование эффекта дохода, но не эффекта замещения. Таким образом, величина искажения, ассоциируемая с любым налогом, связана с размером эффекта замещения. Чем больше эффект замещения, тем значительнее груз чистых потерь.  [c.426]

Каковы чистые потери от налога на полезные ископаемые в задаче 1 гл. 17 Что это значит для взаимосвязи между чистыми потерями и кривой предложения Свяжите это с нашим рассмотрением паушальных налогов.  [c.426]

Сравните эффект налога на пиво и паушальный налог, дающие одинаковый доход. Особенно покажите, что полезность индивидуума выше при паушальном налоге, чем при налоге на пиво.  [c.426]

Мы видели, что налог на заработную плату может иметь лишь незначительное воздействие на предложение мужского труда. Значит ли это, что такой налог не оказывает нежелательного влияния Как мы сейчас увидим, это не так. Даже если индивидуум не изменил предложения своего труда, государство могло бы получить больший доход без дополнительного ущерба благосостоянию индивидуума, заменив налог на заработную плату паушальным налогом.  [c.433]

Вспомним определение паушального налога в гл. 18 это налог, величина которого не зависит от того, что делает индивидуум. Такой налог требовал бы от каждого гражданина заплатить определенную сумму государству, скажем, 100 дол. в неделю, вне зависимости от дохода. Он просто перемещает линию бюджетного ограничения индивидуума вниз, как изображено на рис. 19.4. Наклон линии бюджетного ограничения неизменен, индивидуум по-прежнему получает такое же дополнительное потребление за дополнительно проработанный час. (В нашем примере при ставке заработной платы в 5 дол./час за каждый дополнительный час работы он продолжает получать 5 дол.) Если он работает 40 часов в неделю, его доход до уплаты налога составит 200 дол., после уплаты — 100 дол. Если он работает 50 часов в неделю, его доход до уплаты налогов 250 дол., а после — 150 дол. На каждом уровне предложения труда его доход сокращается в точности на 100 дол.6 Заметим, что паушальный налог вызывает эффект дохода поскольку положение людей ухудшилось, они потребляют меньше товаров и меньше отдыхают (следовательно, больше работают). Действительно, эффект налога в точности соответствует эффекту дохода, описанному ранее.  [c.433]

Мы сравниваем эффекты паушального налога и пропорционального подоходного налога на заработную плату, спрашивая, как предложение труда при паушальном налоге соотносится с его предложением при пропорциональном налоге. При этом мы выбираем такую ставку налога, чтобы оставить индивидуума на точно таком же уровне полезности (на той же кривой безразличия), которую он имел при паушальном налоге. Это сопоставление тоже отражено на рис. 19.4. При паушальном налоге индивидуум выбирает точку Е при подоходном налоге — точку Е. Ясно, что при подоходном налогообложении предлагается меньше труда, что соответствует эффекту замещения, определенному нами ранее.  [c.433]

Денежные налоги Налоговые лазейки Искажающие налоги Неискажающие налоги Паушальные налоги Корректирующие налоги  [c.386]

ПАУШАЛЬНАЯ СУММА (нем. paus hal — в общем, всего) — общая сумма обязательств или требований, вытекающих из расчетов между гос-вами, предприятиями, фирмами и физич. лицами. В торговле применяются выражения паушальная цена, паушальная скидка, паушальное количество. В налоговой практике П. с. означает общую сумму исчисленных налогов (как с отдельного плательщика, так и в целом) без подразделения ее на отдельные виды обложения.  [c.183]

Указанные финансовые центры привлекательны для евровалютных операций тем, что здесь не ущемляются интересы посредников в операциях с иностранной валютой. Наиболее известны следующие «офф-шор» центры Антильские острова, Багамские острова, Барбадос, Бермудские острова, Виргинские острова, Гонконг, Делавер, Западное Самоа, Ирландия, Каймановы острова, Либерия, Ливан, Лихтенштейн, Мадейра, Панама, Сингапур, Швейцария и т.п. Законодательство этих государств предусматривает для коммерческих структур освобождение их от налога (Ирландия, Либерия) или обложение небольшим паушальным налогом (единой суммой) (Лихтенштейн, Антильские острова, Панама и др.). В Швейцарии установлен более низкий размер налога, который при определенных условиях может и не взиматься.  [c.323]

ПАУШАЛЬНАЯ СУММА (от нем. pau hal -целиком, суммарный) — 1) общая сумма платежей, вытекающих из обязательств, расчетов между государствами, предприятиями, физическими лицами, без дифференциации на составные части, слагаемые 2) в налоговой практике — общая сумма начисленных налогов без разделения на их отдельные виды.  [c.280]

Американский экономист Роберт Барро предложил иной подход. По его мнению, фискальная экспансия не оказывает сколько-нибудь значительного влияния на текущее потребление. Да, действительно, снижение налогов, например, паушального налога (т. е. одинакового для всех домашних хозяйств) при неизменных государственных расходах увеличивает государственный долг (накапливаются бюджетные дефициты). Но потребление зависит не только от текущего дохода. Если даже снизятся налоги, то население не обязательно увеличит потребление и снизит сбережения. Ведь граждане понимают сегодня снижение налогов обернется их повышением завтра. Следовательно, экономические агенты, прогнозируя свое будущее, не уменьшат сбережения при снижении налогов, а будут копить деньги, оставляя их потомству ведь именно оно будет платить налоги в последующие годы. Вот почему, как комментируют иногда экономисты концепцию Барро, детям оставляют наследство.  [c.538]

Теорема эквивалентности Рикардо-Барро построена при определенных допущениях, которые необходимо еще раз подчеркнуть во-первых, люди обладают абсолютным предвидением будущего налогового бремени, т. е. рациональны настолько, что способны дисконтировать ценность сегодняшних налогов и налогов, уплачиваемых в будущем. Во-вторых, предполагается, что люди принимают решения в условиях бесконечного периода планирования. В-третьих, во внимание принимается случай единовременного или фиксированного налогообложения (паушальный налог), которое, по крайней мере, теоретически, не вызывает искажения стимулов хозяйственной деятельности.  [c.539]

Независимо от того, каким образом приспосабливаются люди, увеличение налогов ухудшает их положение1. Однако одни налоги в меньшей степени ухудшают благосостояние, чем другие. Это происходит потому, что одни налоги сильнее влияют на экономическую неэффективность, чем другие. Единственным налогом, который никак не сказывается на экономической эффективности, является паушальный налог. В гл. 16 мы определили этот налог как налог, взимание которого не зависит от поведения субъекта. Классическими примерами такого налога могут служить налог на неулучшенную землю или подушная подать. Мы говорили, что подобные налоги не вносят искажений в общую картину экономического поведения. Паушальные налоги все-таки влияют на поведение они могут уменьшить спрос на определенные товары или могут побуждать людей больше работать. Но эти влияния связаны только с тем, что в распоряжении людей оказывается меньшая сумма дохода. Такие влияния называются эффектами дохода. Поскольку паушальные налоги являются нейтральными, они приносят наибольший доход на каждую данную потерю благосостояния индивидуума.  [c.411]

Теперь отметим замечательный результат. Даже если поступления от паушального налога больше, чем поступления от налога на пиво3 — AF больше, чем АЕ, — положение индивидуума не ухудшилось Е и Е находятся на одной и той же кривой безразличия. Расстояние между поступлением от паушального налога и поступлениями от налога на пиво — E F — есть дополнительное бремя или чистые потери от налога на пиво4.  [c.412]

Поступления государству измеряются вертикальным расстоянием АЕ меж/w линиями бюджетного ограничения до и после налогообложения в новой точке потребления Е. Но поскольку при паушальном налоге бюдасетная линия после налогообложения параллельна бюджетной линии до налогообложения, АЕ e AE.  [c.412]

Предположим, что первоначально цена бутылки пива 1,5 дол., включая 30%-й налог, а потребитель использует 10 бутылок в неделю. Мы спрашиваем его, сколько еще он был бы готов заплатить, чтобы иметь 11 бутылок в неделю. Он готов заплатить только 1,4 дол. Общая сумма, которую данное лицо было бы готово заплатить нам в качестве паушального налога, если бы мы снизили налог с 30 до 20 центов (и снизили цену на пиво с 1,5 до 1,4 дол.) была бы 10 центов, умноженные на 10 бутылок, которые он ранее покупал, или 1 дол. (зона FG D на рис. 18.6 А).  [c.420]

Теперь мы просим его допустить, что он находится в положении, где мы установили однодолларовый паушальный налог и плату в 1,4 дол. за каждую из 11 бутылок пива. Сколько дополнительно он был бы готов платить за одну дополнительную бутылку Допустим, он назвал 1,3 дол. Теперь мы можем подсчитать суммарный паушальный налог, который индивидуум был бы готов платить, если бы цена была уменьшена с 1,5 до 1,3 дол. Он был бы готов потратить 20 центов на бутылку за первые 10 бутылок (зона GK D) и 10 центов за следующую (зона GKLH), в сумме 2,1 дол.  [c.420]

В более общем виде это показано на рис. 18.9 В. Допустим первоначально, что производитель получает цену р. Затем вводится налог, который сокращает получаемую им сумму до (р — t). В первоначальной ситуации его суммарная прибыль представлена областью DB 10. Теперь его прибыль сокращается до DGE. Область изменения его прибыли EGB . Но из этого изменения часть поступает государству в виде дохода от налога EGH . Налог на производителя привел к сокращению его прибыли на величину большую, чем увеличение государственного дохода. Разница между этими двумя величинами — груз чистых потерь, связанных с налогом. На рисунке это заштрихованная область BGH. Иными словами, государство могло бы ввести паушальный налог для фирмы, которой сохранил бы цену в точке р, оставил, бы фирму на том же уровне прибыли, как и при цене (р — t). Такой налог создал бы более высокие доходы благодаря величине BGH, чем налог на объем производства фирмы.  [c.423]

Подобный подход применим к налогам на товары, которые используются в производстве. Допустим, например, что имеется налог на какой-то ресурс, скажем, сталь в промышленности (автомобильной). Можно задать вопрос какой паушальный налог можно было бы ввести для данной отрасли, чтобы он имел те же последствия для прибыли, как и налог на сталь11. Разница в доходах, возникающая вследствие  [c.423]

Паушальный налог в Швейцарии для ВНЖ (2022)

Как паушальный налог в Швейцарии (называемый порой также «аккордный налог» или «налог на расходы») позволяет иностранцам получить местный ВНЖ? Какие ещё преимущества даёт паушальное налогообложение? Каким требованиям нужно соответствовать?

Обзор темы о паушальном налоге в Швейцарии читателям Портала «Швейцария Деловая» представит швейцарский юрист Марад Видмер, LL.M. (Genf), Marad Widmer Rechtsberatung.

Общее замечание: Миграционное право Швейцарии подвержено постоянным изменениям на законодательном уровне и в судебной практике. То же относится и к вопросу о паушальном налоге, последняя большая ревизия которого означает значительные изменения с 1 января 2021 года. Многие материалы в интернете, не учитывающие данные изменения, являются устаревшими.

Что такое паушальный налог?

Кто может претендовать на аккордный налог?

Воспользоваться данным налоговым режимом могут исключительно иностранные граждане, ранее не облагаемые в Швейцарии хотя бы в течение последних 10 лет обычными налогами. Данная формулировка требует пояснений:

  • Лица, обладающие двойным гражданством, одно из которых — швейцарское, исключаются из круга претендентов. Для них единственный выход — отказ от гражданства нашей страны.
  • Если заявители — супруги, то они оба не должны иметь гражданство Конфедерации.
  • На паушальный налог в Швейцарии могут претендовать лишь новоприбывшие к нам иностранцы (т.е. те, кто либо никогда не проживал в Конфедерации, либо кто прожил за рубежом до переезда сюда хотя бы 10 лет).

Что можно получить, перейдя на паушальное налогообложение?

Паушальный налог в Швейцарии позволяет состоятельным иностранцам достичь 2 основные цели:

  • получить на законной основе местный вид на жительство и
  • легально экономить на отчислениях в казну благодаря налоговой оптимизации.
Фото: Pixаbay

В зависимости от гражданства кандидата то одна, то другая цель становится центральной.

Изначально паушальный налог был задуман как способ получения ВНЖ в Швейцарии для богатых иностранцев, которые хотели провести свою старость в окружении красот местных озёр и Альп. Первый кантон ввёл паушальный налог ещё в 1862 году. На уровне Федерации он закрепился в 1938 году.

Поскольку для швейцарский налоговых органов было сложно определить налогооблагаемую базу лиц, которые более не работали, то власти Конфедерации приняли решение облагать налогом «богатый образ жизни».

Отчасти поэтому паушальный налог в народе называют просто – «налог для богатых» (не путать с «налогом на богатство», который известен в ряде стран).

1я цель – швейцарский ВНЖ

Возможность жить в процветающей Швейцарии – это объект стремлений многих иностранцев. Однако местное миграционное законодательство, действующее для граждан так называемых «третьих стран», считается и на самом деле является одним из самых строгих в мире.

Графика: widmer-strategy.ch

Довольно часто клиенты спрашивают меня, какой способ является самым вероятным (но, опять же, не 100%) для граждан «третьих стран» получить ВНЖ в Швейцарии. Я придерживаюсь мнения, что таковым является паушальное налогообложение (правда, с его некоторыми недостатками — см. ниже).

Швейцарское гражданство купить нельзя. Однако, фактически состоятельные иностранцы могут приобрести вид на жительство в Швейцарии. Данное разрешение можно получить, договорившись с кантональными властями об уплате паушального налога.

2я цель – налоговая оптимизация

Богатым иностранцам предлагается уплатить паушальный налог, который заменяет собой (обычный) швейцарский подоходный налог и налог на имущество.

Процент сборов высчитывается в соответствии с «бытовыми» расходами иностранца. В частности, за основу берётся сумма, которую он тратит на аренду жилья или проживание в отеле в Швейцарии.

Графика: Jeff Belmonte, CC BY 2.0

В результате, размер налогов на основе расходов может быть существенно ниже той суммы, которую иностранец должен бы уплатить в своей (или какой-либо иной) стране при условии обложения налогом его доходов и имущества в обычном порядке.

Законно ли паушальное налогообложение?

Да, в 2008 году статья 30 Федерального закона об иностранцах была дополнена специальными положениями. Они позволяют выдавать вид на жительство категории Б, если имеются «важные публичные интересы».

На этом законодательное регулирование касательно миграционной составляющей на федеральном уровне заканчивается. Соответственно, каждый кантон («субъект Федерации») вправе в одностороннем порядке (но не безгранично!) определять, что он понимает под этими «важными публичными интересами». Многие кантоны Швейцарии включают в данное определение свои фискальные интересы.

Указанные факты делают получение ВНЖ в Швейцарии через паушальное налогообложение крайне специфической процедурой.

Недостатки

Одной из моих центральных обязанностей, как юриста, является информирование клиентов также о недостатках того или иного варианта действий. Лишь зная также и недостатки и риски, можно найти путь их решения.

Уплата аккордного налога в Швейцарии как способ получения ВНЖ имеет определённые недостатки. Основные из них:

Финансовые затраты

Обязанность уплаты значительной суммы денег в качестве налога каждый год (об этом см. также ниже по тексту). Данный фактор делает паушальное налогообложение доступным лишь для очень состоятельных иностранцев.

Кроме периодических отчислений нужно считаться также с первоначальными единовременными расходами на швейцарского юриста при оформлении пермита. Также следует учитывать отчисления в обязательные (социальные) фонды. Впрочем, в сравнении с суммой самого налога, данные строки трат носят второстепенный характер.

Запрет на работу в Швейцарии

Уплата данного налога исключает право работать в Швейцарии (есть лишь небольшое исключение, но оно общей картины не меняет).

Часто в русскоязычных материалах в Интернете паушальный налог в Швейцарии характеризуют как возможность жить и работать(!) в Конфедерации. Данная информация – которая, как я понимаю, была когда-то опубликована на одном ресурсе и позже была скопирована на другие – ошибочна.

Статистическая информация

Главные плательщики паушального налога

Согласно данным на начало 2017 года (более «свежих» данных пока нет — их обновляют не каждый год), паушальный налог в Швейцарии платят 5046 иностранцев. Всего в год они отчисляют около 767 миллионов франков.

За период с 2014 по 2016 год таким способом вид на жительство в Швейцарии получило около 60 россиян (в 2015 году – +24 человека, в 2016 году – +14 человек).

Вторыми главными плательщиками паушального налога стали богатые уроженцы Бразилии: с 2014 по октябрь 2016 года вид на жительство получило около 10 бразильцев. За аналогичный период плательщиками паушального налога стало 7 богачей из США и 6 уроженцев Японии.

Также вид на жительство в Швейцарии смогли получить богатые граждане из Австралии, Канады, Филиппин и Турции – по 5 представителей от каждой страны.

За аналогичный период времени ВНЖ в Швейцарии приобрели состоятельные уроженцы Украины и Израиля – по 4 человека с каждой страны. Представители других национальностей составили 31 человек.

Самые популярные кантоны для иностранцев

По данным Государственного секретариата по вопросам миграции, чаще всего иностранцы получают вид на жительство в кантонах Тичино , Женева  и Цуг .

Последний является особенно популярным среди миллионеров из России. Такая тенденция обусловлена наличием в кантоне большого количества предприятий с «русскими корнями», что позволяет говорить о присутствии целой диаспоры.

В 2014 по октябрь 2016 года в Тичино плательщикам паушального налога было выдано 36 видов на жительство в Швейцарии. С годами популярность италоязычного кантона среди иностранцев падает: за 2014 год было выдано всего 25 пермитов, когда в 2015 и 2016 годах – 4 и 7 пермитов, соответственно.

Похожий спад наблюдался и в Женеве: в 2014 и 2015 году было выдано по 12 пермитов в год, когда за первые 10 месяцев 2016 года – всего 5 пермитов. Кантон Цуг в обмен на уплату паушального налога выдал 5 пермитов в 2014 году и 10 пермитов в 2015 году.

В промежуток между 2013-2017 более чем удвоилось количество иностранцев, получивших ВНЖ на основе паушального налога, в кантоне Аргау (находится между Цюрихом, Базелем и Берном).

Финансовые требования к плательщику паушального налога

Чтобы иметь возможность получить вид на жительство в Швейцарии путём уплаты паушального налога, надо соответствовать финансовым требованиям местных властей. Так как каждый плательщик является индивидуальным случаем, невозможно говорить о каких-либо точных налоговых ставках.

В кантоне Цуг плательщиком паушального налога может стать иностранец с налогооблагаемым доходом в размере 1 миллион франков и капиталом в 20 миллионов франков. Зачастую такие относительно высокие расценки применяются для граждан «третьих стран». В результате этого и учитывая самостоятельные федеральные требования, ежегодное налоговое бремя составит в среднем 295’000 франков.

Данная сумма распределяется между тремя уровнями власти: федерацией, кантоном и гемайнде. На долю последних двух приходится около 195’000 франков в год с кармана одного иностранного налогоплательщика.

Для обладателей гражданства ЕС/ЕАСТ получить вид на жительство в Швейцарии через паушальное налогообложение имеет большую финансовую выгоду. Налогоплательщик должен располагать доходом как минимум в размере 500’000 франков и капиталом в 10 миллионов франков. В результате, в кантональную казну будут поступать налоговые отчисления 141’000 франков в год.

Крайне важно: в других частях Швейцарии налоговое бремя может быть ниже: есть кантоны, в которых заплатить придётся лишь около 120’000 франков в год.

Паушальное налогообложение – важная графа доходов Швейцарии

За время своего существования, паушальный налог успел стать важной графой налоговых поступлений швейцарских кантонов. Подтверждением тому может служить налоговая статистика кантона Цуг, где в 2002 году паушальный налог составил 3,7 процента всех налоговых поступлений. Уже к 2008 году он достиг отметки в 10 процентов.

Тем не менее, такой налаженный механизм «налогового дохода» требует от швейцарских кантонов обеспечить полную стабильность для иностранных плательщиков. В 2013 году власти кантона Базель-Ланд приняли решение отметить паушальный налог на своей территории, чем моментально спугнули состоятельных иностранцев. Такое решение привело к оттоку половины всех состоятельных иностранцев, а потери налоговых отчислений кантона выразились в 750’000 франков в год.

Не каждый кандидат подойдёт

Несмотря на только что отмеченный факт финансовой значимости плательщиков аккордного налога для бюджета, из-за политических соображений далеко не каждый желающий — даже при наличии денег — будет одобрен кантональными органами.

По сложившейся практике, миграционные власти предпочитают иметь дела с кандидатом, представленным местным юристом, который уже провёл работу по «оптимизации досье клиента». С расположенными за пределами швейцарской юрисдикции агентами, адвокатами и представителями кантональные органы в контакт не вступают.

Автор: Марад Видмер, LL.M. (Genf), бакалавр и магистр швейцарского права, практикующий швейцарский юрист, основатель Marad Widmer Rechtsberatung. Член Швейцарского союза юристов (SJV/SSJ/SSG). Член клуба друзей Liberales Institut (Цюрих).

Приведённая в данном материале информация о получении ВНЖ в Швейцарии через паушальный налог носит общий характер и не претендует на статус юридической консультации.

Лучше Швейцарии: новое направление для богатых налогоплательщиков

Иностранные инвесторы и бизнесмены всегда внимательно изучают юрисдикции с привлекательными условиями налогообложения. При этом сегодня их интересуют не только налоговые льготы, но и дополнительные преимущества, такие как, например, вид на жительство (ВНЖ).

Еще недавно Швейцария была одним из самых интересных вариантов для состоятельных инвесторов: соглашаешься платить фиксированный аккордный налог и получаешь швейцарский ВНЖ. Однако в декабре 2016 года итальянское правительство специальным декретом ввело режим «фиксированного» налогообложения для новых резидентов Италии. И хотя новый налоговый режим только начал действовать, эксперты уже называют его реальной альтернативой швейцарской системе. Попробуем сравнить две схемы и разобраться в их плюсах и минусах.

Преимущества в цифрах

Реклама на Forbes

Швейцария готова предоставить иностранцу ВНЖ, если он согласится каждый год платить фиксированный, или аккордный, налог на свои доходы – от CHF 150 000 до CHF 1,5 млн и более в год в зависимости от кантона и от состоятельности заявителя. Размер налога зависит не столько от доходов, сколько от расходов и образа жизни заявителя и членов его семьи, и рассчитывается для каждого случая индивидуально. Желающие переехать на место жительства в Швейцарию должны быть готовы до подписания налогового соглашения с властями кантона предоставить информацию обо всех своих швейцарских и иностранных активах и регулярных доходах. На практике минимальная сумма налога для граждан третьих стран составляет от CHF 250 000 (около EUR 230 000) в год. В заявление можно включить близких родственников (супруга/супругу и детей до 18 лет). В Швейцарии налог на доходы уплачивается домохозяйством, а не каждым отдельным налогоплательщиком. То есть семья, состоящая из мужа, жены и несовершеннолетних детей, будет платить CHF 250 000 налогов в год, плюс от CHF 18 000 до CHF 25 000 взносов в фонды социального страхования на каждого совершеннолетнего члена семьи до достижения им пенсионного возраста, то есть 65 лет.

Итальянская программа предлагает другие условия состоятельным налогоплательщикам-иностранцам, которые хотели бы стать налоговыми резидентами Италии. Главный заявитель платит фиксированную сумму EUR 100 000 вне зависимости от размера доходов. Предоставлять информацию об иностранных активах не нужно. Режим действует максимум 15 лет. В заявление можно включать большее число родственников по сравнению со Швейцарией — родителей, братьев/сестер, детей любого возраста и их супругов. В Италии каждый совершеннолетний финансово независимый житель страны платит налоги самостоятельно. Согласно новым  правилам каждый совершеннолетний родственник главного заявителя должен заплатить дополнительные EUR 25 000. Семья в составе мужа, жены и двоих несовершеннолетних детей должна будет платить в год EUR 125 000, то есть практически в два раза меньше, чем в Швейцарии. Важное отличие от швейцарской схемы — в отсутствии зависимости между родственниками и главным заявителем. Если, например, жена уходит от мужа, она может подать заявление в налоговые органы, доплатить EUR 75 000 и продолжать жить в Италии и пользоваться преимуществами налоговой системы. Муж в такой ситуации также может остаться в стране и продолжать выплачивать «свой» налог в размере EUR 100 000. Родственники основного заявителя, включенные в заявление на предоставление специального налогового статуса, могут проживать отдельно от него и не должны быть привязаны к одному адресу. Это делает итальянскую систему более гибкой.

Кто может стать участником

Жители обеих стран, пользующиеся преимуществами «аккордного» (в Швейцарии) или «специального» (в Италии) режимов налогообложения, автоматически считаются налоговыми резидентами соответствующей страны.

На «специальный» налог в Италии могут претендовать только те, кто не был налоговым резидентом Италии предыдущие 9 лет из 10. Если инвестор решил уже сейчас воспользоваться новой схемой, то есть стать налоговым резидентом Италии в 2017 году, он и его родственники должны зарегистрироваться в регистрационной службе (registry of the Italian resident population) по адресу своего проживания в Италии, и до 30 марта 2018 заплатить рассчитанный в соответствии с правилами программы налог. Если заявитель задержится с оплатой налога, допустим, заплатит 1 апреля 2018 года, то он «потеряет» год, то есть по итогам 2017 налогового года будет считаться «обычным» налогоплательщиком, а, значит, будет обязан заплатить налог на свои доходы по обычной, прогрессивной шкале. Затем до 30 сентября 2018 года необходимо подать обычную налоговую декларацию и проинформировать органы о желании воспользоваться специальным налоговым режимом (поставить «галочку» в соответствующем месте налоговой декларации). Больше ничего не нужно.

В Швейцарии процедура получения разрешения на уплату аккордного налога сложнее, это более длительный процесс. Решение принимается налоговыми властями кантона, а затем подтверждается на федеральном уровне.

Иммиграционный статус

Оформление так называемого налогового соглашения и уплата аккордного налога – один из вариантов получения ВНЖ Швейцарии. Это самый дорогой, но и самый простой способ, которым могут воспользоваться выходцы из третьих стран (не входящих в ЕС), если они хотят поселиться в Швейцарии. Виды на жительство, выдаваемые для состоятельных налогоплательщиков, не квотируются. Все остальные виды на жительство, связанные с оформлением разрешения на работу, подлежат квотированию, и получить такую квоту маленькой компании крайне сложно. Вид на жительство нужно продлевать ежегодно. ВНЖ, полученный на основании налогового соглашения, не позволяет работать в стране. Через 10 лет можно получить ПМЖ, и еще через два года — подавать прошение о получении гражданства. Процесс получения ВНЖ для желающих воспользоваться схемой аккордного налогообложения занимает от 2 до 4 месяцев.

В Италии иностранцы, которые хотели бы воспользоваться специальным налоговым режимом, могут получить иммиграционный статус elective resident, который дает право проживать в стране, но не дает права на работу. Для иностранных инвесторов предусмотрена ускоренная процедура получения визы (разрешение на проживание), процесс занимает около месяца. Граждане неевропейских стран могут претендовать на итальянское гражданство через 10 лет проживания в стране (или через 4 года для граждан стран ЕС). У многих претендентов на аккордный налог, возможно, уже есть разрешение на проживание в Италии, но раньше из-за высоких налогов им было невыгодно жить в стране постоянно и становиться ее налоговыми резидентами, а теперь эта проблема отпала.

В декабре 2016 года, одновременно с объявлением о введении нового налогового режима, итальянское правительство также представило новую инвесторскую визу. Иностранные граждане смогут получить вид на жительство, выбрав один из следующих вариантов инвестиций: от EUR 500 000 в итальянские «стартапы», от EUR 1 млн в акционерный капитал итальянских компаний или от EUR 2 млн в государственные облигации Италии. Также можно пожертвовать EUR 1 млн в социально значимые проекты, но в этом случае инвестиции становятся невозвратными. Инвесторская виза будет выдаваться на 2 года с возможностью продления еще на три года. Впоследствии можно получить ПМЖ и гражданство Италии. Эта виза не требует постоянного проживания на территории страны. Представители итальянского правительства обещают, что принимать документы на новую визу начнут уже через несколько месяцев, то есть к осени 2017 года.

***

Италия выступила с заманчивым предложением к иностранным инвесторам – как тем, кто хочет проживать в стране, так и тем, кто хочет просто получить европейский ВНЖ. Таким образом, Италия весьма удачно присоединилась к борьбе за иностранные инвестиции, что делает ее новым игроком на рынке инвестиционной иммиграции. Конечно, все новое вызывает опасения, но, судя по всему, риск оправдан.

Вид на жительство в Швейцарии: аккордный налог

Вид на жительство в Швейцарии – это разрешение на проживание на территории страны, выдаваемое иностранному гражданину кантональными миграционными властями. В зависимости от типа вида на жительство иностранец получает право проживать в Швейцарии бессрочно или же только на определённый срок и/или с определённой целью.

Швейцария как никакое другое государство подходит под эти критерии. Она просто создана для максималистов, а для получения здесь ВНЖ достаточно… вовремя платить один единственный налог. Какой именно? Сегодня мы говорим об аккордном налоге в Швейцарии.

Что такое аккордный налог?

Авторитетные словари дают нам следующие определения аккордного налога (lump sum tax).

  • Налог, взимаемый в равной сумме со всех налогоплательщиков вне зависимости от их доходов и богатства (Словарь-справочник по экономике)
  • Налог, величина которого не зависит от действий налогоплательщика или по крайней мере от некоторых их аспектов (Экономический словарь)
  • Налог, устанавливаемый государством на уровне, не зависящем от размеров доходов и покупок (Финансовый словарь)

Швейцарское правительство уже несколько десятилетий использует практику аккордного налогообложения. Налогоплательщик оплачивает в бюджет фиксированную сумму, которая не зависит от его доходов, наличия средств на банковских счетах или владения недвижимостью.

ВНЖ в Швейцарии за оплату налога

С 1996 года в Швейцарии действует программа для инвесторов, желающих получить здесь вид на жительство. Она предусматривает два вида инвестиций:

  • в бизнес на территории Швейцарии – от 1 млн. евро
  • оплата аккордного налога в размере от 100 тыс. швейцарских франков в год

Однако желающие инвестировать средства в бизнес зачастую сталкиваются с отказами в оформлении ВНЖ из-за того, что предложенный бизнес-план попросту не интересен местными властям. Отказ будет связан с тем, что тот или иной регион (кантон) не нуждается в данном предприятии.

Путь получения ВНЖ в Швейцарии через оплату аккордного налога несет гораздо меньше рисков, ведь для правительства в данном случае важно, что инвестор заявляет о себе как о финансово независимом лице и не собирается вести никакой деятельности на территории страны.

Существуют ли ограничения?

Заявитель не может работать в Швейцарии, вести здесь бизнес, однако все же эта своеобразная «сделка» выгодна обеим сторонам. Правительство сохраняет конкурентную и экономическую среду в государстве, привлекая дополнительные средства в бюджет. А инвестор получает право проживать в стране неограниченное количество времени и пользоваться всеми ее благами.

Важно!

Срок рассмотрения заявления на оформление ВНЖ в Швейцарии занимает 3 месяца.

Особенности аккордного налога

Обычно мы платим налоги с прибыли, а аккордный налог рассчитывается на основе средних расходов на проживание. При этом какие-либо ваши доходы или расходы за пределами Швейцарии не учитываются.

Именно по этой причине швейцарское предложение привлекает состоятельных лиц, ведущих международный бизнес. Вы можете зарегистрировать предприятие в государстве с благоприятной налоговой системой, например, на Мальте, а проживать в Швейцарии.

Какие расходы учитывают при определении суммы аккордного налога?

  • На питание и одежду
  • обслуживающий персонал
  • образование, развлечения
  • путешествия, отпуск, лечение
  • содержание дорогостоящих домашних животных
  • содержание и использование транспортных средств, лодок, самолетов (если они зарегистрированы в Швейцарии!)

Также в список входят другие расходы, которые вы несете на территории страны. Декларировать активы и доходы, полученные за ее пределами, не нужно.

Какова сумма налогов?

Минимальная сумма зависит от конкретного региона (кантона) Швейцарии. Она не бывает ниже 100 тыс. швейцарских франков в год. В среднем обеспеченные иностранцы, получившие здесь ВНЖ, оплачивают 120-250 тыс. франков в год. Для граждан стран ЕС налог ниже, чем для граждан стран СНГ.

Важно!

Налоговое соглашение в зависимости от кантона подписывают на срок от 1 до 5 лет с правом продления. А вид на жительство продлевают ежегодно.

Можно ли получить гражданство Швейцарии?

К сожалению, быстро это сделать не получится. Количество желающих получить паспорт Швейцарии чрезвычайно велико, поэтому правительство жестко квотирует данный процесс.

Тем не менее, постоянно продевая ВНЖ, вполне реально через 10 лет получить постоянный вид на жительство (ПМЖ в Швейцарии), а затем подать заявление на гражданство. Однако многих иностранцев вполне устраивает статус ПМЖ, так как он мало чем отличается от статуса гражданина.

Преимущества аккордного налога при иммиграции в Швейцарию

  • Всего через 3 месяца после заключения соглашения об уплате аккордного налога вы получаете ВНЖ
  • У вас всегда имеется безопасный «запасной аэродром» в самом центре Европы
  • Выбрав путь получения ВНЖ за уплату аккордного налога, вы не рискуете раскрыть свои источники дохода или активы
  • В обмен на налоговые выплаты вы получаете возможность проживать в одной из лучших стран Европы
  • Вы несете минимум обязательств перед правительством Швейцарии, единственное требование к вам – своевременная уплата налога
  • Со временем вы можете получить постоянный вид на жительство (ПМЖ) и пользоваться всеми благами швейцарской жизни
  • При получении вами вида на жительство в Швейцарии вся информация об этом остается конфиденциальной

Швейцарская программа получения вида на жительство за уплату аккордного налога – одна из самых лояльных. Здесь иностранцам предоставляют прекрасную возможность стать резидентами и проживать на территории страны без извлечения выгоды. При этом местное правительство никогда не поинтересуется, в какой стране вы ведете бизнес и какой доход он приносит.

Более подробно о том, как уехать в Швейцарию, получив ВНЖ, вы можете узнать, обратившись к специалистам нашей компании. Подписывайтесь на обновления нашего блога и находите оптимальные варианты для жизни и бизнеса за границей.

Еще раз о паушальном налоге в Швейцарии

Мы уже не раз и с разной степенью подробности рассказывали о том, что такое паушальный налог, или налог на расходы, кто имеет право на такую привилегию и почему далеко не все коренные жители Швейцарии радуются притоку денег богатых иностранцев в собственную казну. А совсем недавно мы рассказывали о реальной величине этого потока, установив, что самая мощная его струя хлещет в кантоне Во.
 
Однако вероятно, что некоторые читатели, присоединившиеся к нашей аудитории недавно, не знакомы с легальной сутью вопроса и его историей, а потому мы рады восполнить возможный пробел в их познаниях с помощью специалиста. Итак.

Исторические данные

Паушальный налог (налогообложение с расходов) был впервые введён в Женеве в 1928 году, а на федеральном уровне — в 1934-м. Данный вид налогообложения позволяет обосновавшемуся в Швейцарии иностранцу платить налоги не с доходов и имущества, а с расходов в том случае, если он соглашается на выполнение ряда условий.

Начиная с 2009 года, вопрос о сохранении такого исключения из общих правил налогообложения выносился на голосование во многих кантонах Швейцарии и по его результатам оно было запрещено в кантонах Цюрих, Аппензель, Базель (городской и сельский) и Шаффхаузен. Остальные кантоны проголосовали за его сохранение.

В кантоне Во также были попытки оспорить паушальный налог посредством народного голосования, однако инициаторы не смогли собрать 12000 подписей, необходимых для проведения референдума.

В 2012 году референдум по отмене данного налога на федеральном уровне не увенчался успехом. Тем самым данный тип налогообложения закрепил свои позиции в швейцарской юридической системе на ближайшие годы или даже десятилетия. Однако для примирения с недовольными гражданами парламентом были приняты некоторые изменения в статьях 14 и 6 соответствующего законодательства. А именно: 

—    минимальный расход налогоплательщика в Швейцарии должен быть равен как минимум семикратным расходам на жилье, а не пятикратным, как ранее;
—    кантоны обязаны обозначить в своем законодательстве минимальный налогооблагаемый расход на уровне не менее 400’000 CHF в год для подсчёта федерального налога. Данная сумма может быть превышена;
—    условия предоставления особого статуса должны быть выполнены обоими супругами;
—    если ранее бенефициаров паушального налога не облагали налогом с прибыли, то теперь кантоны должны будут ввести дополнительное налогообложение состояния плательщика иностранного происхождения в установленной ими самими форме.
  
При этом до 1 января 2021 года данные изменения не будут распространяться на лиц, уже имеющих статус налогоплательщика с расходов на дату вступления в силу новых правил (01.01.2016, ст. 205 d Закона о прямом федеральном налогообложении и ст. 78 e Закона о гармонизации кантонального и коммунального налогообложения).

Практические данные

Статус налогоплательщика с расходов предоставляется лицам, выполняющим следующие условия:
—    отсутствие швейцарского гражданства;
—    налогообложение в Швейцарии впервые или после отсутствия как минимум в течение 10 лет;
—    отсутствие профессиональной деятельности на территории Швейцарии.

Лицо, налогооблагаемое с расходов, может инвестировать в Швейцарии и за границей в целях администрирования своего состояния. Прибыль от данных инвестиций может принимать форму процентов, дивидендов или подорожания объекта инвестиции. Если инвестиция находится в Швейцарии, то налогоплательщик должен ограничиваться ролью инвестора, а не обращать ее в профессиональную деятельность. Стоимость сделанных в Швейцарии инвестиций и прибыль с них будет входить в контрольный подсчет для вычисления налога.

Кроме этого, данный вид налогообложения позволяет получать прибыль из-за границы (дивиденды, проценты, гонорары, зарплата), которая может быть частично или полностью освобождена от налога в соответствии с международными конвенциями, подписанными Швейцарией. Однако данная прибыль будет использоваться для контрольного подсчета (см. далее) и вообще подобное не рекомендуется, поскольку может вызвать подозрения местных налоговых служб.

Подсчет паушального налога на примере кантона Во

Изначально паушальный налог высчитывается из сумм, указанных в главе А, после чего подсчитывается сумма в соответствии с критериями, указанными в главе Б (см. ниже). Налогоплательщик платит налог с большей из полученных сумм.

А. Подсчет налога с расходов

1. Ситуация до 2021 года

До вступления в силу изменений налогооблагаемая база подсчитывалась посредством следующих факторов:

—    гипотетические расходы налогоплательщика в Швейцарии на свое содержание;
—    пятикратная гипотетическая или фактическая аренда жилья.

2. Ситуация с 2021 года

Для подсчета налога с расходов, налоговая администрация будет применять обычные налоговые ставки, (применяемые к доходам населения, к самой высокой из следующих сумм:

—    гипотетические расходы налогоплательщика в Швейцарии на свое содержание и содержание семьи; 
—    сумма, рассчитываемая посредством следующих формул:
—    годовая аренда X 7 X 1.15, но не менее 415’000 шв. франков; если семикратная годовая аренда налогоплательщика является ниже или равна 360’000 шв. франков.  К обложению плательщика, семикратная аренда или расход (личный и семьи) которого являются менее или равными 360’000 CHF, прибавляется 15% для покрытия налога на имущество. В случае, если семикратная аренда или расход на содержание превышает базовую ставку в 360’000 шв. франков, то к ней применяется надбавка в 10% для покрытия налога на имущество. 
—    трехкратная годовая пенсия на жизнь с надбавкой в размере 10%.

3. Вывод

Принимая во внимание, что в данный момент налогооблагаемая база рассчитывается посредством формулы: аренда X 5, а с 2021 года будет подсчитываться посредством формулы: годовая аренда X 7 X 1.1 (при семикратной годовой аренде выше или равной 360’000 шв. франков) и X 1.15 (при семикратной годовой аренде ниже 360’000 шв. франков), можно предвидеть, что среднестатистический налог с расходов в кантоне Во с 2021 года повысится примерно на 54% — 60%. Данное повышение можно будет уменьшить посредством грамотной оптимизации.

4. Новая практика

Несмотря на то, что, согласно федеральному закону, изменения не должны применяться к налогоплательщикам, имеющим статус на дату вступления изменений, вплоть до 2021 года, налоговая администрация кантона Во собирается постепенно поднимать налогооблагаемую базу. Это будет сделано посредством ее равномерного поднятия до достижения в 2021 году 415’000 CHF. Данная практика, по мнению автора, является незаконной и может быть оспорена в административном суде.

Б. Контрольный подсчет

Налог с расходов должен быть не меньше суммы налога с прибыли и имущества, подсчитанного с нижеприведенных активов, применяя обычную ставку (контрольный подсчет):
—    недвижимое имущество, находящееся в Швейцарии, и прибыль с него;
—    движимое имущество, находящееся в Швейцарии, и прибыль с него;
—    капиталы, инвестированные в Швейцарии, и прибыль с них;
—    права интеллектуальной собственности, эксплуатированные в Швейцарии, и прибыль с них;
—    пенсии, получаемые из швейцарских источников;
—    прибыли, с которых налогоплательщик запрашивает частичное или полное освобождение от иностранных налогов в соответствии с одной из конвенций против двойного налогообложения, связывающих Швейцарию с другими государствами.

В. Налог с имущества

Для подсчета нового налога с имущества администрация кантона Во решила использовать следующий способ. К обложению плательщика, семикратная аренда или расходы на содержание (личный и семьи) которого не превышают (меньше или равны) сумму в 360’000 шв. франков, прибавляют 15% для покрытия налога на имущество. В случае если семикратная аренда или расход на содержание превышает базовую ставку в 360’000 шв франков, то к ней применяется надбавка в 10% для покрытия налога на имущество. Налог с имущества включен в расчет налогооблагаемой базы указанный выше (A 1).

Информация к размышлению

Автор полагает, что возможность, предоставленная налогоплательщикам с расходов получать прибыль из-за границы и освобождать её от иностранных налогов, в соответствии с соглашениями против двойного налогообложения, может быть интересным инструментом оптимизации. Допустим, налогоплательщик может числиться как сотрудник своей фирмы в России и получать зарплату за деятельность, проводимую на ее территории. Согласно российско-швейцарской конвенции против двойного налогообложения, его зарплата должна будет облагаться в Швейцарии. Имея статус налогоплательщика с расходов, фактически он не будет платить налог с этой зарплаты при условии, что суммы, сложенные при контрольном подсчете (см. выше), не будут приводить к налогу выше, нежели плательщик платит с расходов.

Далее, данную прибыль можно вкладывать в Швейцарии в движимое и недвижимое имущество для получения прибыли и диверсификации вкладов, оставаясь в рамках деятельности, связанной с администрированием личного имущества (то есть, не переходя в профессиональную деятельность, что запрещено законом для данного типа налогоплательщиков).

Также полученную данным образом прибыль в Швейцарии можно впоследствии занимать фирмам группы плательщика в пределах, установленных применимым законодательством, для получения процентов с данных сумм (которые также будут полностью или частично освобождены от налогов при распределении в Швейцарию), и тем самым уменьшать налогооблагаемую базу фирм группы.
 

От редакции: Не будучи ни юристами, ни специалистами в области налогообложения, мы приглашаем наших компетентных читателей прокомментировать тезисы и заключения автора данной публикации.

Единовременный налог — определение, влияние и тест

Что такое паушальный налог?

Единовременный налог — это налог в фиксированной сумме, которая не меняется в зависимости от действий организации. Чтобы проиллюстрировать, паушальный налог для потребителей не зависит от их дохода. Точно так же паушальный налог для производителей не меняется в зависимости от выпуска продукции производителя.

Единовременный налог также называется подушным налогом. Подушный налог означает, что с каждого человека взимается одинаковая сумма, независимо от каких-либо различий между ними.

Единовременный налог является примером регрессивного налога. Регрессивный налог означает, что ставка налога уменьшается по мере увеличения налогооблагаемой суммы. Рассмотрим двух человек — человека А с высоким доходом и человека Б с низким доходом. И лицо А, и лицо Б платят одинаковую фиксированную сумму паушального налога. Однако в процентах от общего дохода паушальный налог составляет меньшую долю общего дохода для лица А, чем для лица Б.

Каково влияние паушального налога?

Единовременные налоги представляют собой скорее эмпирическую экономическую концепцию, чем обычный экономический пример из реального мира.Теоретически паушальный налог является наиболее эффективной формой налога. Однако эта форма налогообложения имеет социально-экономические последствия.

При введении любого налога необходимо учитывать два эффекта. Первый эффект — это эффект замещения, также известный как эффект искажения. Эффект замещения возникает, когда изменение налога или цены приводит к изменению поведения потребителей или выпуска продукции производителя. Изменение происходит, чтобы компенсировать убытки, вызванные налогом.

Например, при прогрессивной системе подоходного налога у работников может быть меньше стимулов к работе после достижения определенного диапазона доходов.Это потому, что с более высоким доходом также приходят более высокие налоги. Другими словами, зарабатывать больше стоит дороже. Теперь рассмотрим единовременный налог на прибыль. Нет никаких препятствий для того, чтобы работать больше и получать больше дохода, потому что сумма налога остается неизменной.

Аналогичный эффект имеет место, когда производители получают паушальный налог. Налог на единицу товара будет увеличивать переменные издержки производителя по мере увеличения выпуска. Однако паушальный налог представляет собой фиксированную стоимость, поэтому она не будет меняться в зависимости от объема производства.Единовременный налог может стать слишком большим бременем для мелких производителей и может привести к уменьшению числа производителей. С другой стороны, это также могло бы стимулировать увеличение производства. Это связано с тем, что производители могут получать больше прибыли по мере увеличения объема производства.

В таблице ниже показано влияние паушального налога на фирмы.

Эти два примера показывают, что паушальный налог не приводит к эффекту замещения. Потребители и производители не могут снизить сумму налога, поэтому нет никаких изменений в поведении, которые «заменят» сумму налога.

Единовременный налог не создает эффекта замещения, но влияет на покупательную способность потребителя и прибыль производителя. Существует этический вопрос о том, правильно ли облагать налогом домохозяйство с более низким доходом так же, как и домохозяйство с более высоким доходом. Кроме того, устраняет ли паушальный налог конкурентные шансы более мелкого производителя?

Викторина

 

TIR 79-1: Налогообложение единовременного распределения вознаграждений квалифицированным работникам

Подоходный налог с населения

В Дейли против.Государственная налоговая комиссия , Массачусетс, 1978 г. Adv. Ш. (12-18-78) Верховный судебный суд постановил, что существует противоречие между положениями главы 62 Общих законов, касающейся налогообложения единовременных выплат пенсионных планов квалифицированным работникам, и положениями Искусство. 44 поправок к Конституции штата Массачусетс. В соответствии с указанным решением все распределение, за исключением взносов сотрудников, включается в 5%-й доход, независимо от федерального режима прироста капитала, предоставленного какой-либо части такого распределения.

Для деклараций по индивидуальному подоходному налогу за 1978 год налогооблагаемая часть такого распределения должна быть указана полностью в пункте 16 формы 1 штата Массачусетс. Его источник должен быть указан как «Единовременное распределение вознаграждения квалифицированным работникам _____ Corporation. »

Часть прироста капитала единовременного распределения, включенная в Строку 11 Федерального Приложения D, должна быть указана в Пункте 6 Массачусетской Формы 1, Приложение D, с указанием источника и исключена при расчете прибыли Массачусетса или (потеря).

Доход, полученный нерезидентом Содружества в виде единовременной выплаты вознаграждения квалифицированным работникам, представляет собой статью валового дохода из источников в пределах Содружества в той мере, в какой он фактически связан с прошлой или настоящей занятостью, осуществляемой нерезидентом Содружества.

Налогооблагаемая часть такого распределения должна быть указана в Пункте 16 Массачусетской формы 1-NR с указанием источника.

Если за предыдущий год налогоплательщик сообщил о какой-либо части такого единовременного распределения как 10% дохода, заявление о снижении (форма CA-6) должно быть подано в течение периода времени, предусмотренного законом, чтобы уменьшить налог и получить возмещение любой переплаты.

Этот выпуск изменяет и дополняет положения Инструкций по подоходному налогу для резидентов штата Массачусетс 1978 года, касающиеся прироста капитала, представленные на странице 9; положения Инструкций по подоходному налогу для нерезидентов штата Массачусетс от 1978 года, касающиеся других доходов, облагаемых по ставке 5%, приведенных на странице 4, и Выпуск технической информации 78-1.

/s/ Дэниел Б. Брин
Уполномоченный по доходам
 

30 января 1979 г.

 

МДП 79-1

Налогообложение единовременных выплат

Введение

Существуют различные обстоятельства, при которых вы можете получить компенсацию за потерю занятости.

Чаще всего вас увольняют. и вы получите установленную законом единовременную выплату при увольнении. В некоторых случаях вы можете получить дальнейшая единовременная сумма, оговоренная вами или вашей торговлей союз с работодателем.

Когда вы выйдете на пенсию, ваш работодатель может получить единовременную выплату.

Если у вас был срочный контракт и он заканчивается досрочно, вы можете получить единовременную компенсацию.

Единовременные выплаты имеют право на особый налоговый режим — они могут быть освобождены от налога или может претендовать на некоторое освобождение от налога.

Эта страница посвящена налогообложению вашей единовременной выплаты при увольнении или выходе на пенсию. Дело не в налоговом режиме вашей пенсионной схемы. Общая сумма.

Какие единовременные выплаты освобождаются от налога?

Если вы получаете единовременную компенсацию за потерю работы, часть из них могут быть освобождены от налогов.

Следующие платежи не облагаются налогом :

  • Установленная законом единовременная выплата при увольнении
  • Выплата в связи со смертью, травмой или инвалидностью (при условии максимальный пожизненный необлагаемый налогом лимит в размере 200 000 евро)
  • Определенные выплаты работникам в связи с трудоустройством исковые требования о правах (pdf)

Следующие платежи не освобождаются от налога , но могут право на некоторые налоговые льготы:

  • Добровольный платеж: это неустановленное законом пособие при увольнении, выплачиваемое вашим работодателем, которое закончилось и выше установленной законом выплаты при увольнении
  • Выплата вместо уведомления: однако, если эта единовременная сумма выплачивается в соответствии с условиями вашего контракта, облагается налогом в полном объеме и не имеют право на освобождение или освобождение

Какие налоговые льготы доступны?

При увольнении или выходе на пенсию вы имеете право на большее из:

  • Основное освобождение
  • Расширенное освобождение
  • Увеличение стандартного пенсионного пособия (SCSB)

Основное освобождение

Базовое освобождение составляет 10 160 евро плюс 765 евро за каждое полное год службы.(Сюда не входят установленные законом увольнения, которые бесплатно.)

В счет годового стажа засчитываются:

  • Отработанное время до и после перерыва в карьере
  • Период совместной работы или работы неполный рабочий день
  • Для компаний группы, все работы выполняются в Ирландии

Если вы взяли перерыв в карьере, продолжительность перерыва не может быть засчитана.

Расширенное освобождение

Вы можете получить увеличенное освобождение в размере дополнительных 10 000 евро в дополнение к Базовое освобождение, если вы:

  • Не получали единовременную необлагаемую налогом сумму за последние 10 лет и
  • Не получают единовременную пенсионную выплату ни сейчас, ни в будущем

Если вы работаете по специальности пенсионная схема, увеличенное освобождение уменьшается на любую не облагаемую налогом единовременную сумму из пенсионной программы, на которую вы можете иметь право.

Standard Capital Пенсионное пособие (СКСБ)

Этот SCSB налоговые льготы, которые обычно приносят пользу людям с более высокими заработками и длительным услуга. Его можно использовать, если приведенная ниже формула дает сумму, превышающую либо базовое освобождение, либо базовое освобождение плюс повышенное освобождение.

Формула для SCSB
  1. Возьмите средний годовой заработок за предыдущие 3 года (или весь срок службы, если менее 3 лет)
  2. Умножьте эту цифру на количество лет службы
  3. Разделить на 15
  4. Вычесть полученную единовременную пенсионную выплату
Пример и

Вы были уволены в 2020 году после 20 лет службы и получил единовременную сумму в размере €100 000 , которая является вашей первой единовременной выплатой сумма.

Вы также получили единовременную выплату в размере €20 000 от вашего утвержденная пенсионная схема.

Ваша заработная плата за последние 3 года до даты увольнения работа составила €180,000 .

Сумма единовременной выплаты, освобождаемой от налога, является большей из следующие 2 вычисления:

  1. Базовое освобождение :
    10 160 евро + 15 300 евро (765 евро x 20 лет) = 25 460 евро превышает лимит в 10 000 евро
  2. Стандартное пенсионное пособие по старости (SCSB) составляет:
    180 000 евро ÷ 3 x 20 ÷ 15 — 20 000 евро = 60 000 евро

Налогооблагаемая сумма единовременной выплаты составляет 40 000 евро (100 000–60 000 евро).

Как видно из приведенного выше примера, налоговая льгота SCSB в размере 60 000 евро является более высокой. сумма налоговых льгот по сравнению с базовыми и расширенными льготами в размере 25 460 евро.

Вы можете получить больше примеров налогообложения единовременных сумм с доходов (pdf).

Какая ставка налога применяется?

Определенная сумма вашего выходного пособия не облагается налогом, как описано выше. Остаток, известный как налогооблагаемый единовременный платеж, рассматривается как часть вашего общий доход и соответственно облагается налогом. Это облагается налогом как часть вашего текущего годовой доход.

Сумма вашей единовременной выплаты, которая подлежит налогообложению, не подлежит социальному страховка (PRSI), но вам, возможно, придется заплатить универсальный Социальный заряд.

Как мой работодатель будет облагать налогом мой паек сумма?

Ваш работодатель должен вычитать налоги со всех ваших доходов. Они могут учитывать основное освобождение, то есть 10 160 евро плюс 765 евро за каждый год услуга.

Налоговая служба может сообщить вашему работодателю о правильной сумме, которая будет считаться налогом. бесплатно, а к остальным применяется ставка налога.

Если этого не происходит или если это неверно и вы заплатили слишком много налога, вы можете подать заявку на освобождение через myEnquiries on Revenue’s сервис мой аккаунт.

Вы должны заявить о том, что вы получили такую ​​единовременную сумму на ваш годовой возврат дохода в доход.

Как избежать налогового вычета при получении пенсионной выплаты

Гость Артикул


от Denise Lamaute

Работодатели большинства пенсионных планов обязаны удерживать обязательные 20% вашей единовременной пенсионной выплаты, когда вы покидаете их компанию.Тем не менее, вы можете избежать этого налогового удара, если вы сделаете прямой перенос этих средств на счет переноса IRA или другой аналогичный квалифицированный план. Если вы не пролонгируете всю сумму вашего единовременного распределения, это может привести к тому, что вы будете платить ненужные налоги со всей или части вашей пенсионной выплаты.

20%, удерживаемые из вашей единовременной пенсионной выплаты, представляют собой предоплату федерального подоходного налога, аналогичную федеральному подоходному налогу, удерживаемому из вашей зарплаты. Он удерживается федеральным правительством в качестве зачета ваших налоговых обязательств за год, в котором была произведена выплата.Вы можете использовать эту налоговую предоплату, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства при подаче налоговой декларации в следующем году, обычно до 15 апреля. Или, если вы переплатили федеральные налоги, вы будете иметь право на возмещение излишне удержанных налогов.

Чтобы полностью избежать налогового удара по единовременной пенсионной выплате, рекомендуется связаться со своим инвестиционным представителем, банкиром или пенсионным администратором нового работодателя, прежде чем согласиться на получение пенсионной выплаты. Создайте пролонгированный счет IRA у своего инвестиционного брокера или банкира.Моя фирма открыла пролонгированные счета для нескольких лиц. Затем проинструктируйте своего пенсионного администратора компании, которую вы покидаете или уволили, перевести вашу единовременную выплату непосредственно на ваш новый счет пролонгации IRA или соответствующий план.

Когда ваша единовременная пенсионная выплата передается напрямую от одного доверенного лица другому доверительному управляющему, при этом вы никогда не вступаете во владение какой-либо частью этих средств, вы избегаете 20-процентного удержания налога. При прямом пролонгации ваши пенсионные фонды не облагаются налогом до тех пор, пока в будущем вы не начнете снимать средства с этого пролонгированного счета.

Предостережение: если вы получите чек, а он предназначен только для 80% ваших пенсионных накоплений, вы можете столкнуться с необходимостью платить налоги, если не предпримете немедленных и решительных действий.

Насколько серьезным будет этот налоговый вычет, если не будет проведена полная пролонгация? На любую часть вашей единовременной пенсионной выплаты, которая не переносится в течение 60 дней после получения пенсионного чека, вы можете рассчитывать на уплату налогов по ставке вашей налоговой категории. Более того, если вы моложе 59 1/2 лет на момент получения пенсионного пособия, вы будете обложены дополнительным налоговым штрафом в размере 10% от любой суммы, не перенесенной в течение требуемого 60-дневного периода.Для того, кто действительно заинтересован в снижении налоговой нагрузки и разумной работе своих пенсионных фондов, неудачная пролонгация может дорого обойтись.

Например, если вы должны были получить единовременную выплату в размере 100 000 долларов США, а ваш бывший работодатель удержал 20 000 долларов США, вы заплатите 7 600 долларов США (38% налоговой категории) в виде налогов. Если вы моложе 59 1/2 лет, к вам будет применен дополнительный налоговый штраф в размере 10% в размере 2000 долларов США. Ваш налоговый счет на ваши 20 000 долларов тогда составит 9 600 долларов по сравнению с «0» при полном переносе.

Как добиться безналогового пролонгации, если вы получили только 80% своих средств, а вам нужно пролонгировать 100% распределения? Что ж, ответ таков: вы должны найти удержанную сумму в 20 % из какого-то другого источника. По сути, средства, которые вы пролонгируете, должны равняться 100% пенсионных фондов, выплаченных от вашего имени. Источник этих «недостающих» 20% для целей пролонгации не имеет значения, если вы размещаете 100% вашей единовременной суммы пенсионных выплат на пролонгированном счете в течение 60 дней после получения чека о распределении.

Конечно, прямая пролонгация — это самый простой способ избежать налогообложения всей вашей единовременной пенсионной выплаты. Но если вы обнаружите, что ваши средства облагаются налогом из-за того, что вы не можете пролонгировать всю распределяемую сумму, постарайтесь максимально уменьшить этот налоговый вычет. По крайней мере, продлите 80%-ую часть вашей единовременной пенсионной выплаты. Затем попытайтесь пролонгировать часть удерживаемых 20%.

Ключом к безналоговой пролонгации пенсии является сохранение распределения вашей пенсии на пролонгируемом счете до достижения вами возраста 59 1/2 лет.Или, если вам абсолютно необходимо использовать свои пенсионные фонды до этого, делайте это экономно и с умом.

Дениз Ламаут, юрист по пенсионным налогам и инвестиционный банкир Lamaute Capital, Inc.
8383 бульвар Уилшир.
Люкс 840
Беверли-Хиллз, Калифорния
213-655-1560,
ФАКС: 213-655-8319
электронная почта: [email protected]

BenefitsLink — независимый национальный поставщик информации о льготах для сотрудников, формально не связанный с фирмами и компаниями, которые любезно предоставляют большую часть контента и рекламных объявлений, опубликованных на этом веб-сайте, включая приведенную выше статью.
Единовременная пенсионная выплата

| Налоговая служба Южной Африки

Налоговая льгота по единовременной пенсии предоставляется один раз в жизни, другими словами, если она израсходована, вы не можете претендовать на нее снова.

 

Например, если человек использовал 300 000 рандов из 500 000 рандов с первой единовременной суммой, остаток составит 200 000 рандов, и после того, как он будет израсходован, эта помощь больше не будет доступна. Подробнее о том, как это работает, читайте в нашем Руководстве по бюджетным налогам.

УЗНАЯ ПОЛЬЗОВАНИЯ

2023 Налоговый год (1 марта 2022 — 28 февраля 2023 г.) — Нет изменений с прошлого года

Налогооблагаемый доход (R)

1 990 001 и выше
Уровень налога (R )
1 — 25 000 0%
25 001 — 660 000 18% налогооблагаемого дохода выше 25 000
660 001 — 990 000 114 300 + 27% налогооблагаемого дохода выше 660 000
990 001 и выше 203 400 + 36% налогооблагаемого дохода выше 990 000

2022 Налоговый год (1 марта 2021 — 28 февраля 2022 г.) — без изменений с прошлогоднего года

7

налогооблагаемый доход (R) показатель налога (R)
1 — 25 000 ​0%
​25 001 – 660 000 18% налогооблагаемого дохода выше 25 000
660 001 — 990 000 114 300 + 27% налогооблагаемого дохода выше 660 000
990 001 и выше 203 400 + 36% налогооблагаемого дохода выше 990 000

2021 налоговый год (1 марта 2020 — 28 февраля 2021 г.) — Нет изменений с прошлого года

6

0% 9998 203 400 + 36% налогооблагаемого дохода выше 990 000
налогооблагаемый доход (R)

1
Скорость налога (R)
1 — 25 000 0%
25 001 — 660 000 18% налогооблагаемого дохода выше 25 000
660 001 — 990 000 114 300 + 27% налогооблагаемого дохода выше 660 000
990 001 и выше

2020 налоговый год (1 марта 2019 г. – 29 февраля 2020 г.) – Без изменений по сравнению с прошлым годом

налогооблагаемый доход (R) Уровень налога (R)
0 — 25 000 0%
25 001 — 660 000 18% налогооблагаемого дохода выше 25 000
660287 660 001 — 990 000 114 300 + 27% налогооблагаемого дохода выше 660 000
990 001 и выше 203 400 + 36 % налогооблагаемого дохода выше 990 000

2019 Налоговый год (1 марта 2018 — 28 февраля 2019 г.)

6

Налогооблагаемый доход (R)

1
Уровень налога (R)
0 — 25 000 0%
25 001 — 660 000 18% налогооблагаемого дохода выше 25 000
660 001 — 990 000 114 300 + 27% от налогооблагаемого дохода свыше 660 000
​990 001 и выше 203 400 + 36% налогооблагаемого дохода выше 990 000

2018 Налоговый год (1 марта 2017 — 28 февраля 2018 г.)

0 — 25 000 0%
25 001 — 660 000 18% налогооблагаемого дохода выше 25 000
660 001 — 990 000 114 300 + 27% налогооблагаемого дохода выше 660 000
990 001 и выше 203 400 + 36% налогооблагаемого дохода выше 990 000

2017 Налоговый год (1 марта 2016 — 28 февраля 2017)

9 0322

2016 Налоговый год (1 марта 2015 — 29 февраля 2016)

0 — 25 000 0%
25 001 — 660 000 18% налогооблагаемого дохода выше 25 000
660 001 — 990 000 114 300 + 27% налогооблагаемого дохода выше 660 000
990 001 и выше 203 400 + 36% налогооблагаемый доход свыше 990 000

660287
0 — 25 000 0 — 25 000 0%
25 001 — 660 000 18% от суммы выше 25 000
660 001 — 990 000 114 300 + 27% от суммы выше 660 000
990 001 и выше 203 400 + 36% от суммы выше 990 000

2015 Налоговый год (1 марта 2014 — 28 февраля 2015)

660287

990 001 и выше
0 — 25 000 0%
25 001 — 660 000 18% от суммы выше 25 000
660 001 — 990 000 114 300 + 27% от суммы выше 660 000
203 400 + 36% от суммы выше 990 000

Пенсионное пособие и пособие по случаю смерти или выходное пособие

2023 налоговый год ( 1 марта 2022 — 28 февраля 2023 г.) — Нет изменений с прошлого года

7

6

1 — 500 000 0% от налогообложения доход
50000198 900 000 18% налогооблагаемого дохода выше 500 000
700 001 — 1 050 000

9
36 000 + 27% налогооблагаемого дохода выше 700 000
1 050 001 и выше 130 500 + 36% налогооблагаемого дохода выше 1 050 000

2022 Налоговый год (1 марта 2021 — 28 февраля 2022) — Нет изменений с прошлого года

1 — 500 000 0% налогооблагаемого дохода
500 001 — 700 000 18% налогооблагаемого дохода выше 500 000
700 001 — 1 050 000 36 000 + 27% налогооблагаемый доход свыше 700 000
1 050 001 и более 130 500 + 36% o f Налогооблагаемый доход выше 1 050 000
96

9

2021 Налоговый год (1 марта 2020 — 28 февраля 2021) — Нет изменений с прошлого года

1 — 500 000 0% налогооблагаемого дохода
500 001 — 700 000 18% налогооблагаемого дохода выше 500 000
700 001 — 1 050 000 36 000 + 27% Налогооблагаемый доход выше 700 000
1 050 001 и выше 130 500 + 36% налогооблагаемого дохода выше 1 050 000

2020 Налоговый год (1 марта 2019 — 29 февраля 2020) — Нет изменений с прошлого года

8 18% от налогооблагаемого дохода выше 500 000

7

0 — 500 000 0% налогооблагаемого дохода
500001 — 700 000
700 001 – 1 050 000​ 902 99 36 000 + 27% налогооблагаемого дохода выше 700 000
1 050 001 и выше 130 500 + 36% налогооблагаемого дохода выше 1 050 000

2019 Налоговый год (1 марта 2018 — 28 февраля 2019 года)

700 001 — 1 050 000

9 900 001 — 1 050 000

7

9022

2018 Налоговый год (1 марта 2017 — 28 февраля 2018 г.)

0 — 500 000 0% налогооблагаемого дохода
500 001 — 700 000 18% Налогооблагаемого дохода выше 500 000
36 000 + 27% налогооблагаемого дохода выше 700 000
1 050 001 и выше 130 500 + 36% Налогооблагаемого дохода выше 1 050 000

7

900 000
0 — 500 000 0% от налогооблагаемого дохода
500 001 – 700 000 18% от налогооблагаемого дохода выше 500 000
700 001 — 1 050 000 900 001 — 1 050 000

9
36 000 + 27% налогооблагаемого дохода выше 700 000
1 050 001 и выше 130 500 + 36% налогооблагаемого дохода выше 1 050 000

2017 Налоговый год (1 марта 2016 г. — 28 февраля 2017 г.)

86

8 18 % налогооблагаемых доходов выше 500 000 900 001 — 1 050 000 900 000

6

0 — 500 000 0% налогооблагаемого дохода
500 001 — 700 000
700 001 — 1 050 000 36 000 + 27% налогооблагаемого дохода выше 700 000
1 050 001 и выше 130 500 + 36% налогооблагаемого дохода Выше 1 050 000

2016 Налоговый год (1 марта 2015 — 29 февраля 2016 года)

0 — 500 000 0%
500 001 — 700 000 ​18% от суммы Выше 500 000
700 001 — 1 050 000 900 001 — 1 050 000 36 000 + 27% от суммы выше 700 000
1 050 001 и выше 130 500 + 36% от суммы выше 1 050 000

2015 Налоговый год (1 марта 2014 — 28 февраля 2015 г.)

0 — 500 000 0%
5001 — 700 000 18% от суммы выше 500 000
70000287 700 001 — 1 050 000

9
36 000 + 27% от суммы выше 700 000
1 050 001 и выше 130 500 + 36 % от суммы свыше 1 050 000

 

Единовременное налогообложение в Швейцарии и его влияние на граждан США

Швейцария долгое время считалась налоговым убежищем из-за низких налоговых ставок, особых налоговых режимов и политики конфиденциальности.Многие граждане США переехали в Швейцарию, чтобы воспользоваться этими положениями. Нерешенный вопрос заключается в том, насколько эффективны швейцарские методы экономии налогов для проживающих там граждан США. Итак, давайте рассмотрим влияние единовременного налогообложения Швейцарии на экспатов.

Что такое единовременное налогообложение в Швейцарии?

Что такое единовременное налогообложение и что оно дает эмигрантам? Прежде чем мы углубимся в детали, давайте рассмотрим систему налогообложения по умолчанию в Швейцарии.Как и в большинстве стран, которые облагают налогом резидентов, Швейцария облагает налогом доходы по всему миру. Швейцария также вводит налог на богатство. Единовременное налогообложение в Швейцарии заменило всемирное налогообложение по умолчанию и основывало подоходный налог резидента на расходах на проживание. Резиденты могут воспользоваться единовременным налогообложением, если у них нет дохода от работы или самозанятости, полученного в Швейцарии. Кроме того, налоговый резидент может договориться о своей налоговой ставке, поэтому в Швейцарии можно добиться минимальной суммы налога.

Чем паушальное налогообложение соотносится с американской системой налогообложения?

Теперь давайте посмотрим, как США облагают своих граждан подоходным налогом. В США используется налогообложение на основе гражданства, поэтому вы облагаетесь подоходным налогом с доходов по всему миру независимо от страны, в которой они получены. Чтобы облегчить бремя двойного налогообложения, США заключили налоговые соглашения со многими странами и имеют налоговые положения, такие как налоговый вычет за границей и исключение заработанного иностранного дохода. Все эти положения предназначены для защиты права США облагать налогом своих граждан, не создавая для них бремени.Короче говоря, США даже не задумываются о том, как другая страна вводит налог. Таким образом, уплата налога по низкой ставке в Швейцарии никак не уменьшит бремя США.

Давайте рассмотрим простой пример. Предположим, что у вас есть 100 долларов США процентного дохода, полученного в Швейцарии, и ваша ставка налога в США составляет 35%. На 100 долларов США вы платите 5 долларов США в пользу Швейцарии, используя метод единовременного налогообложения. Ваш подоходный налог в США составляет 35 долларов США, и США зачислят вам 5 долларов США в счет налога, уплаченного Швейцарии, поэтому ваша общая налоговая ставка остается равной 35%.Если бы проценты были получены из США, то при паушальном налогообложении Швейцарии не было бы налога на 100 долларов США в Швейцарии, поэтому подоходный налог США составлял бы 35 долларов США. В обоих случаях общая налоговая ставка составляет 35%, и единовременное налогообложение не дает экономии.

Влияние на эмигрантов

В заключение, США облагают налогом всемирный доход, и метод налогообложения в другой стране ничего не меняет. Эмигранты из США, которые ищут более низкие налоговые ставки, должны знать, что единственный способ получить это — воспользоваться положениями налогового кодекса США, такими как все кредиты, вычеты и исключения, которые им доступны.Правительство США агрессивно нацеливается на налоговые убежища и граждан США, пытающихся уклониться от уплаты налогов, поэтому эмигрантам нелегко найти место для проживания с низкими налогами.

Эксперты по долларам упрощают налоги для экспатов

Если вы хотите, чтобы ваши налоги были уплачены, и вы не хотите иметь дело с налоговым стрессом в этом году, позвольте экспертам Greenback прийти на помощь. Налоги на иностранцев — наша специализация, так что начните с нами прямо сейчас.

Скрытые ловушки и ваша карта вокруг них

Развод и связанные с ним налоги на самом деле просты.

Возможно, это неожиданное начало длинной колонки в профессиональном журнале. Вот объяснение: «просто» — это не то же самое, что «легко». Развод и налоги на самом деле простые — до тех пор, пока вы все делаете правильно. И эта вторая часть непростая. Этот автор видел, как разводящиеся пары совершали ошибки, которые стоили им тысяч долларов налогов, обычно потому, что они думали, что знают, что делают. Другие поплатились за то, что упустили небольшую часть инструкций или деталь, которая в то время казалась им несущественной.

CPA находятся в уникальном положении, чтобы повысить ценность, помогая клиентам избежать потенциальных ловушек в налоговой сфере жизни. К сожалению, развод – это реальность, с которой придется столкнуться некоторым клиентам. Эта колонка должна послужить полезным планом, чтобы избежать дорогостоящих ошибок.

Ловушка № 1: Творческий подход к QDRO для квалифицированных счетов плана с установленными выплатами

Было бы полезно сначала просмотреть определения нескольких ключевых терминов.

Распоряжение о семейных отношениях (QDRO) — это средство передачи определенных пенсионных средств от одного супруга другому при разводе.Думайте об этом как о судебном постановлении, которое предписывает и уполномочивает администратора плана квалифицированного пенсионного плана представить альтернативному получателю платежа сумму в долларах или процент от остатка на счете участника квалифицированного пенсионного плана.

Важно помнить, что теоретически средства альтернативного получателя могут оставаться на отдельном счете внутри плана, для которого был написан QDRO. После этого получатель платежа сможет получать выплаты в будущем, не неся при этом никаких налогооблагаемых доходов или штрафов.Автору еще предстоит столкнуться с квалифицированным администратором пенсионного плана, который позволяет альтернативному получателю иметь такой счет в плане. Автор обычно рекомендует супругам выполнить QDRO и перевести средства на другой сберегательный пенсионный счет, открытый для альтернативного получателя.

Обратите внимание на следующие ключевые моменты, касающиеся QDRO:

  • Прежде чем какие-либо средства будут переданы альтернативному получателю, администратор плана должен утвердить QDRO по решению суда. Большинство разводящихся пар предполагают, что средства появятся, как только они подпишут соглашение о разводе — это не так.Если деньги направляются на пенсионный сберегательный счет с отсрочкой уплаты налогов, задержка не является проблемой. Однако, если у клиента есть непосредственные планы на эти средства (например, покрытие расходов на проживание во время поиска работы), ему или ей необходимо согласовать сроки процесса утверждения QDRO спонсора плана.
  • QDRO
  • можно использовать только для разделения квалифицированных пенсионных счетов, регулируемых ERISA, таких как счета 401 (k) и 403 (b), но не IRA. Хотя QDRO может использоваться для разделения планов с установленными выплатами, описанная здесь процедура применяется только к планам, допускающим единовременное распределение, например счету с установленными взносами.
  • Военные пенсионные планы не используют QDRO и поэтому здесь не рассматриваются.

При тщательном выполнении QDRO работают точно так, как задумано, и передача активов не облагается налогом. QDRO составляется, утверждается судом, подписывается судьей и утверждается администратором плана. Средства, которые были присуждены неучаствующему супругу (альтернативному получателю), переводятся на пенсионный счет с отсрочкой налогообложения, такой как IRA, открытый альтернативным получателем в соответствии с условиями QDRO.До тех пор, пока рассматриваемые средства переводятся с квалифицированного счета непосредственно на пенсионный счет альтернативного получателя, при переводе не взимается подоходный налог или штрафы за досрочное снятие средств.

Ситуация усложняется, когда альтернативный получатель хочет использовать часть денег немедленно.

Пример 1: A и B переживают развод. У есть 600 000 долларов на его счете 401 (k), который будет разделен 50/50. B имеет большие планы на свою часть этого перевода в размере 300 000 долларов. B’ Адвокат упомянул что-то о QDRO, необходимом для разделения счета ее мужа 401 (k), и о переводе этих денег на пенсионный счет с отсрочкой уплаты налогов, но все это звучало формально и скучно. B вместо этого хочет отпраздновать свою новую незамужнюю жизнь. Она хочет купить новый роскошный автомобиль за 40 000 долларов, а остальные деньги положить на свой пенсионный счет. B звонит своему CPA, чтобы узнать, будет ли она платить какой-либо дополнительный подоходный налог при подаче декларации в апреле следующего года.

Поскольку вывод B’ s для покупки автомобиля нарушает «коридор безопасности» между квалифицированными пенсионными счетами, сумма снятия облагается подоходным налогом.

Положительным моментом является то, что, если вывод осуществляется в соответствии с QDRO, дополнительный налог в размере 10% для досрочного распределения не применяется (см. Раздел 72 (t) (2) (C)). Как только альтернативный получатель денег напрямую переводит средства на IRA или другой пенсионный счет с отсрочкой налогообложения, он или она теряет возможность снять те же самые средства без уплаты дополнительного налога.Таким образом, если B сначала поместила деньги QDRO в свой IRA, а затем решила, что хочет снять некоторую сумму для оплаты автомобиля, она больше не будет претендовать на исключение из дополнительного налога в соответствии с гл. 72(т)(2)(С). Таким образом, ее снятие со счета QDRO IRA будет облагаться дополнительным налогом в размере 10%.

Между тем, B провела исследование в Интернете и узнала, что администратор пенсионного плана будет удерживать подоходный налог в размере 20% от остатка, который не переводится непосредственно в ее IRA.Если B попросит администратора плана снять 40 000 долларов для оплаты автомобиля, 20% этой суммы (8 000 долларов) пойдет в IRS, а она получит только 32 000 долларов.

B вычисляет, что она должна запросить 50 000 долларов наличными, чтобы после удержания требуемых 20% (10 000 долларов) она получила свои 40 000 долларов. B не потратит 10 000 долларов, но эти деньги все равно пойдут прямо в IRS. Никаких налоговых счетов, ключи в руках, ветер в волосах. Это беспроигрышный вариант для B ?

Не совсем так. B должна сообщить о дополнительных 50 000 долларов, которые она получила наличными, в качестве налогооблагаемого дохода. В некоторых случаях этого может быть достаточно, чтобы перевести ее в более высокую налоговую категорию. Если это произойдет, ее общие налоги за год будут выше, чем она ожидала, из-за более высокой предельной налоговой ставки.

Если CPA сталкивается с таким клиентским сценарием и у него есть такой клиент, как B , который полон решимости купить новую машину, CPA может минимизировать ущерб, предложив сумму снятия, которая, по крайней мере, удержит ее от перехода в более высокую налоговую категорию.

CPA должны учитывать следующие ключевые выводы из этого сценария:

  • CPA должны предостерегать клиентов от использования переводов баланса пенсионного счета QDRO для чего-либо, кроме пополнения другого пенсионного счета. Ситуация у всех разная, и иногда это может быть невозможно. Однако в большинстве случаев прямой перевод «QDRO на пенсионный счет» является лучшим выбором для долгосрочной финансовой безопасности.
  • Если часть перевода со счета альтернативного получателя платежа, сделанного в соответствии с QDRO, должна быть получена наличными из-за личных финансовых обстоятельств, CPA может помочь клиенту рассчитать полную стоимость решения.Это означает включение не только автоматического удержания налога в размере 20%, но и стоимости потенциального повышения налоговой категории, а также любых государственных и местных подоходных налогов, которые могут подлежать уплате при снятии средств.
  • CPA должны информировать клиентов о требованиях гл. 72(t)(2)(C) и важность выбора времени снятия средств таким образом, чтобы защитить их от уплаты 10% дополнительного налога. Как правило, если часть выплат по пенсионному счету должна быть получена наличными, лучше всего сделать это до того, как деньги поступят на новый пенсионный счет альтернативного получателя отложенных налогов.
Ловушка № 2: Инвестиционные портфели, содержащие нереализованную прибыль

Пример 2: C и D находятся на завершающей стадии переговоров о разводе. C , владеющий сетью салонов по продаже подержанных автомобилей, предлагает разделить свой личный инвестиционный счет 50/50 с D . D довольна своей долей инвестиционного счета. Глядя на рыночную стоимость инвестиций на момент предложения, все кажется разумным и справедливым.

Что может пойти не так? Без ведома D , C выбрал инвестиции с нереализованными убытками для своего собственного портфеля и передал те с нереализованной прибылью своей будущей бывшей жене. D не интересовался подробностями инвестиций и не удосужился проконсультироваться со специалистом по налогам перед подписанием документов.

После завершения развода D просматривает распределение портфеля и решает, что ее не устраивает уровень риска инвестиций, которые она получила.Тот факт, что она все еще злится на C , не помогает ситуации. На самом деле, D даже нанимает нового консультанта по инвестициям, чтобы она могла начать все сначала, без всего, к чему когда-либо прикасался C . Она просит своего нового консультанта по инвестициям продать эти старые инвестиции и перевести ее в более консервативный портфель.

Здесь проблема усугубляется. При перераспределении D преобразует нереализованную прибыль в реализованную прибыль, которая может быть краткосрочной (один год или менее) или долгосрочной (более одного года).Теперь она должна сообщить об этом приросте капитала в своей налоговой декларации. Дополнительные налоги фактически снижают долю активов D , полученных в результате развода.

Это подчеркивает важность мониторинга нереализованных прибылей и убытков, а также понимания налоговых последствий разделения различных типов счетов. Если наша пара стремится разделить свои сберегательные и инвестиционные счета 50/50, когда C открывает банковский сберегательный счет на 100 000 долларов, а D получает инвестиционный счет на 100 000 долларов с нереализованной прибылью в размере 30 000 долларов, супруги не получают 50/. 50 делений после уплаты налогов, независимо от того, насколько выгодной сделка может выглядеть на бумаге.

CPA должны учитывать следующие ключевые выводы из этого сценария:

  • Когда клиент упомянет, что ему грозит развод, предложите ему помощь в решении налоговых вопросов. CPA может добавить большую ценность, просмотрев соглашение об урегулировании собственности до его исполнения.
  • CPA должен использовать беседу как возможность для обучения клиента. Когда дело доходит до развода, не все доллары одинаковы. Типы активов имеют огромное значение, и мелкие детали могут исказить распределение, которое выглядит справедливым только на основе цифр.
Ловушка № 3: будущие бывшие супруги оба хотят остаться налоговыми клиентами CPA

Пример 3: E и F им за 40. Женаты уже 15 лет, они долгое время были хорошими налоговыми клиентами. Они рассказывают CPA о своем разводе, когда сдают налоговые документы в ее офис в конце января. Оба непреклонны в том, что после развода они хотят сохранить CPA в качестве налогового агента. Они обещают, что будут держать личную драму вне профессиональных отношений. F становится эмоциональным и плачет, в то время как E говорит, что не может представить себе другого налогового инспектора, которому он мог бы доверять. Что теперь?

Эта последняя «налоговая ловушка» связана не с налоговыми расходами клиентов, а скорее с управлением налоговой практикой CPA. Понятно, что любой человек на этой должности был бы польщен и польщен лояльностью клиентов, но CPA должен рассмотреть несколько вопросов, помимо передачи F коробки салфеток.

Во-первых, в тот момент, когда пара, для которой CPA ранее подготовила совместную налоговую декларацию, объявляет о намерении развестись, их индивидуальные интересы часто противоречат друг другу.Это характерно для «традиционного» бракоразводного процесса, который, как известно, вызывает споры, и это также может произойти во время совместных разводов, несмотря на благие намерения супругов и квалифицированную группу поддержки. Даже если E и F непреклонны в том, что они оставят CPA вне драмы, некоторый эффект от развода практически гарантированно коснется CPA. CPA должен смотреть вперед и учитывать потенциальные недостатки, прежде чем принимать решение о сохранении обоих будущих бывших супругов в качестве клиентов.

Недостаток не ограничивается наблюдением за эмоциональными вспышками или вовлечением в спор. Хотя подготовка налоговых деклараций для обеих сторон бракоразводного процесса прямо не запрещена правилами IRS или Кодексом профессионального поведения AICPA (если, конечно, этот конфликт интересов не влияет на объективность и профессиональное суждение CPA), это может привлечь к ответственности CPA. Если супруги решат остаться клиентами практики CPA и , CPA рассматривает возможность сохранения их обоих в качестве клиентов, CPA должен взвесить возможность потенциального конфликта интересов и то, как это может повлиять на объективность и профессиональное суждение CPA в будущем.

Если CPA обнаружит, что может возникнуть конфликт, он или она может отказаться от предоставления услуги. Время ухода имеет значение: в идеале CPA хочет завершить услугу, для которой он или она были наняты, особенно если отказ до завершения работы может поставить любого из супругов в невыгодное положение в бракоразводном процессе.

В качестве альтернативы, если CPA полагает, что он или она может дать объективный совет обоим супругам, обоих клиентов следует попросить подписать формы согласия, подтверждающие, что они были полностью проинформированы и решили отказаться от любого потенциального конфликта интересов.Это ситуация, которая требует разговора с адвокатом CPA, в идеале с кем-то, кто понимает тонкости профессиональных обязанностей CPA перед клиентами. Обязательно спросите об ограничениях раскрытия «конфликта интересов», в том числе о возможности того, что клиент позже будет утверждать, что его согласие не было «информировано». По данным CAMICO, поставщика услуг по страхованию профессиональной ответственности, участие в споре между клиентами входит в список пяти основных причин, по которым малым и средним фирмам CPA предъявляют иски.Таким образом, даже если F и E громко заявляют о своей готовности «заставить это работать», CPA может действовать осторожно.

CPA должны учитывать следующие ключевые выводы из этого сценария:

  • Если разводящаяся пара желает остаться клиентами одного и того же CPA, CPA должен выразить благодарность за их лояльность и попросить тайм-аут для рассмотрения решения.
  • CPA должен проконсультироваться с адвокатом, чтобы рассмотреть риски и обязательства, связанные с ситуацией.CPA не должен пытаться баловаться юридическими консультациями, так как это может привести к катастрофическим и дорогостоящим последствиям.
  • CPA должен учитывать как правила IRS, так и Кодекс профессионального поведения AICPA , поскольку они не идентичны (подробнее см. Horwitz, «Обязанности налоговой практики: конфликты интересов: правила IRS отличаются от профессиональных стандартов AICPA, » 42 Налоговый консультант 776 (ноябрь 2011 г.). Если бухгалтеру нужна помощь в оценке этичности этого решения, звоните на горячую линию по вопросам этики AICPA по адресу этика@aicpa.org и 888-777-7077 — дополнительный ресурс.
Развод и налоги: информирование клиентов

Когда дело доходит до развода клиентов, общение имеет решающее значение. CPA должен поощрять клиентов делиться своими мыслями и возможными сценариями раздела имущества, спрашивать их конкретно об известных проблемных местах и ​​предлагать присутствовать при обсуждении некоторых деталей соглашения.

Даже мирный развод может быть чрезвычайно напряженным, поэтому CPA не может ожидать, что клиенты не забудут задать вопросы.CPA, как доверенный советник, должен быть активным для них.

 

Авторы

Трейси Стюарт является владельцем Tracy Stewart CPA PLLC в Колледж-Стейшн, штат Техас. Ее практика сосредоточена на финансовых вопросах развода. Теодор Саренски является президентом и главным исполнительным директором Blue Ocean Strategic Capital LLC в Сиракузах, штат Нью-Йорк.

Отставить комментарий

Обязательные для заполнения поля отмечены*

©2019 КлинБиз. Все права защищены.