Индивидуальный предприниматель патентная система налогообложения: виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения

Содержание

О патентной системе налогообложения | Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Новгородской области

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 настоящей статьи (пп. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 346.45 НК РФ, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Как указано в Письме ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358», Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

При осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, упрощенную систему налогообложения.

При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

Патентная система налогообложения

В соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2013 года вступил в силу Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. №53 «О патентной системе налогообложения», согласно которому установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке (п.2 ст. 346.44 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 6% от потенциально возможного к получению годового дохода (в случае действия патента менее года – потенциально возможный доход делится на 12 мес. и умножается на количество месяцев срока, на который выдан патент).
Согласно п. 2 статьи 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. В соответствии с п. 5 данной статьи патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Согласно п. 8 данной статьи индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялся патент, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду деятельности не ранее, чем со следующего календарного года.
В письме от 10.01.2013 № 01-12912/2-1 УФНС России по г. Москве отражен порядок проведения технических мероприятий по переходу на патентную систему налогообложения, которым организации торговли и услуг должны руководствоваться при смене налогового режима.
Преимуществами перехода индивидуальных предпринимателей на патентную систему налогообложения является освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, НДФЛ и НДС, а также возможность осуществления торговой деятельности без применения контрольно-кассовой техники.

Подробнее по ссылке:   http://depr.mos.ru/presscenter/mediagallery/77339/

Может ли индивидуальный предприниматель перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?

На вопросы отвечает заместитель начальника отдела учета и работы с налогоплательщиками Шангареева Р.Х.

 

1.Как индивидуальному предпринимателю стать самозанятым (перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»)?

Любой индивидуальный предприниматель вправе встать на учет в качестве самозанятого налогоплательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» или вэб-кабинет Мой налог» либо через любую кредитную организацию, также участвующую в настоящем эксперименте. При этом в случае если индивидуальный предприниматель применяет УСН, ЕСХН, ЕНВД, то в течение месяца после постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщика налога на профессиональный доход он обязан направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения указанных режимов налогообложения. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (Патент, ПСН) вправе встать на учет в качестве самозанятого налогоплательщика налога на профессиональный доход только после окончания действия патента либо после уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности.

2.Как индивидуальному предпринимателю перейти с режима самозанятого налогоплательщика на другой режим налогообложения: УСН, ЕСХН, ЕНВД, Патент?

Сначала необходимо сняться с налогового учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход путем направления соответствующего заявления через мобильное приложение «Мой налог» или вэб кабинет «Мой налог». Затем в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета как самозанятый вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. В этом случае указанные лица признаются перешедшим на данные специальные налоговые режимы с даты:

1) снятия с учета в качестве налогоплательщика — для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями;

2) регистрации в качестве индивидуального предпринимателя — для физических лиц, которые на дату утраты права на применение НПД не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Если налогоплательщик НПД после утраты права не представит в течении 20 дней уведомление о переходе на ЕСХН или УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, то он будет считаться налогоплательщиком, применяющим общую систему налогообложения.

3.Может ли индивидуальный предприниматель прекратить свою деятельность и стать самозанятым как физическое лицо?

Да, индивидуальный предприниматель может сначала сняться с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, встать на учет в качестве «самозанятого» и начать платить налог на профессиональный доход как физическое лицо, однако закон предусматривает использование налога на профессиональный доход и в статусе индивидуального предпринимателя.

4.Уплачивают ли страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не признаются плательщиками страховых взносов за период применения ими специального налогового режима НПД.

5.Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивать налог на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду другому физическому лицу?

Нет. Налог на профессиональный доход нельзя совмещать с упрощённой системой налогообложения. Индивидуальный предприниматель может начать платить налог с доходов от сдачи своей квартиры в рамках упрощенной системы налогообложения или перейти на уплату налога на профессиональный доход по всем доходам.

6.Может ли индивидуальный предприниматель совмещать специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) с другими режимами налогообложения?

Нет. Лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, не вправе применять специальный налоговый режим НПД.

В течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД индивидуальный предприниматель обязан направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД.

В этом случае индивидуальный предприниматель считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

 

Налоговая политика и предпринимательство: основа для анализа

Ключевые выводы

  • Ученые, политики и широкая общественность все больше обеспокоены тем, что Америка столкнулась с падением уровня экономического роста и динамизма, которым американцы обладали с начала 20-го века. Ключевым элементом проблемы динамизма Америки является падение уровня предпринимательства.

  • Отступление американского экономического динамизма может иметь многогранное происхождение, и политикам придется учитывать изменения в политике, начиная от регулирования и заканчивая жильем.Налоговая политика играет важную роль, поскольку налоги являются одним из главных барьеров, которые предприниматели указывают в опросах о своей работе. Хотя могут потребоваться годы или десятилетия, чтобы определить правильное сочетание государственной политики для возрождения динамизма, изменения в налоговой политике могут способствовать решению проблемы в краткосрочной и среднесрочной перспективе.

  • Более нейтральный налоговый кодекс повысит стимулы к работе, сбережениям и инвестициям для всех в экономику, включая предпринимателей. Устранение налоговых барьеров для предпринимателей повысит динамизм Америки, сделав американский налоговый кодекс более нейтральным, эффективным и простым для всех налогоплательщиков.

  • Налоги влияют на риски, которые берут на себя предприниматели, на доходы, которые они получают, и на их постоянные затраты. Политики должны учитывать влияние налогового кодекса на предпринимательское сообщество как средство ускорения экономического роста и динамизма.

Введение

Ученые, политики и широкая общественность все больше обеспокоены тем, что Америка столкнулась с падением уровня экономического роста и динамизма, которым американцы обладали с начала 20-го века.Замедление темпов экономического роста сопровождалось снижением показателей инноваций, в том числе темпов создания стартапов, занятости в новых фирмах и доли людей, перемещающихся за пределы штата.[1] Хотя эти тенденции проявлялись в течение последних трех десятилетий, есть свидетельства того, что рецессии 2001 и 2007–2009 годов их ускорили.

Ключевым элементом проблемы динамизма в Америке является спад предпринимательства.[2] Все меньше людей решают стать предпринимателями, которые являются источником новых предприятий и создают больше всего новых рабочих мест.[3] Упадок динамизма по-разному влияет на регионы и города в Соединенных Штатах, способствуя экономическому расслоению и политической тревоге.[4]

Отступление американского экономического динамизма может иметь многогранное происхождение, и политикам придется учитывать изменения в политике, начиная от регулирования и заканчивая жильем. Некоторые сосредотачиваются на поощрении более сильной культуры инноваций и предпринимательства, в то время как другие обращают внимание на долгосрочные проблемы, связанные с образованием и человеческим капиталом.Для надлежащего решения глубоко укоренившейся проблемы в американской экономике потребуется комплекс мер.

Налоговая политика также играет свою роль, поскольку налоги являются одним из главных барьеров, которые предприниматели указывают в опросах о своей работе.[5] Хотя могут потребоваться годы или десятилетия, чтобы определить правильное сочетание государственной политики для возрождения динамизма, изменения в налоговой политике могут способствовать решению проблемы в краткосрочной и среднесрочной перспективе.[6]

В идеале предприниматели не должны принимать решения о создании бизнеса, инвестициях и риске из-за налогового кодекса.Стартапы и действующие лица должны конкурировать на конкурентном рынке, позволяя рыночным силам определять эффективное распределение ресурсов в экономике. Более нейтральный налоговый кодекс повысит стимулы работать, сберегать и инвестировать в экономику для всех, включая предпринимателей. Таким образом, устранение налоговых барьеров для предпринимателей повысит динамизм Америки и сделает американский налоговый кодекс более нейтральным, эффективным и простым для всех налогоплательщиков.

В этом документе представлен обзор того, как налоговая политика влияет на предпринимательскую деятельность, в том числе то, как налоговые ставки и структура налоговой политики влияют на решения предпринимателей идти на риск.В нем будет показано, почему политики должны заботиться о предпринимательстве с точки зрения экономического роста, изложена концептуальная основа для обобщения роли налогов в принятии решений предпринимателем, а также проведен обзор литературы, посвященной взаимосвязи между налоговой политикой и предпринимательством. Это должно помочь политикам ориентироваться на то, чтобы налоговая политика не мешала возрождению американского предпринимательства.

Предпринимательство и экономический рост

Учитывая значимость предпринимательства в дискуссиях о государственной политике, предпринимательство должно быть четко определено, чтобы понять его уникальный вклад в экономический рост и инновации.Предприниматели отличаются от своих коллег своей готовностью идти на риск, чтобы получить экономическую прибыль за счет новых способов предоставления товара или услуги. Эти новые методы могут включать создание новой бизнес-модели, более эффективное удовлетворение потребностей потребителей или предоставление более низких цен, чем у конкурентов.

Риск неотделим от предпринимательства, поскольку любое предприятие, направленное на получение экономической прибыли, сопряжено с неопределенностью. Исраэль Кирцнер в «Конкуренция и предпринимательство » фокусируется на бдительности, необходимой предпринимателям для поиска потенциального источника экономической прибыли, который может быть упущен другими.[7]

Политический экономист Йозеф Шумпетер подчеркивал разрушительные и созидательные последствия предпринимательства, утверждая, что «осуществление инноваций — единственная функция, которая является фундаментальной в истории».[8]

Но прежде чем понять, как предпринимательство влияет на экономический рост, важно установить, как вообще происходит экономический рост. Неоклассическая экономика использует производственную функцию, обычно называемую производственной функцией Кобба-Дугласа.[9]

Это уравнение утверждает, что выпуск (Y) производится за счет сочетания технологий и инноваций (A), труда (L) и капитала (K).Отношение капитала и труда к общему выпуску представлено их эластичностями (а). Эти эластичности отражают влияние дополнительного рабочего часа или дополнительной единицы капитала, вложенных в общий выпуск. Например, эластичность (а), равная 0,7, означает, что при увеличении L на 1 процент общий выпуск увеличивается на 0,7 процента.

Традиционно анализ фокусируется на труде и капитале и их соответствующих эластичностях. Значение A, представляющее технологии и инновации, понимается как остаточная величина, на которую не может повлиять политика.Однако некоторые экономические взгляды на этот вопрос меняются, утверждая, что на технологии и инновации можно влиять и развивать их с помощью разумных решений государственной политики.[10]

Предпринимательство и налоговая политика – концептуальная основа

Воздействие налогообложения на предпринимателей и стартапы можно обобщить в виде концептуальной основы для понимания реального влияния конкретных изменений налоговой политики. Налоги влияют на риски, которые берут на себя предприниматели, на доходы, которые они получают, и на их постоянные затраты.

Налогообложение доходов предпринимателей

Доход, который получают предприниматели, можно разделить на две части: доход от капитала, или доход от капиталовложений предпринимателя, и доход от труда, или «собственный капитал». Последний тип дохода является результатом усилий, навыков и удачи предпринимателя, поскольку предприниматель является одновременно владельцем бизнеса и наемным работником, работающим на предприятии. Доход, который зарабатывает предприниматель, будет содержать как доход от капитала, так и доход от труда.

Доход от капитала

Доход от капитала, который получает предприниматель, может содержать нормальную норму прибыли на ожидание и сверхнормальную норму прибыли, компенсирующую риск.Возьмем, к примеру, предпринимателя, который получает 50 000 долларов дохода от предприятия после двух лет работы и капитальных вложений в размере 10 000 долларов. Часть этого дохода представляет собой нормальную отдачу от ожидания; при ставке 3,5 процента в год предприниматель получает около 10 715 долларов. Любая прибыль на капитал, превышающая нормальную норму прибыли, является сверхнормальной доходностью за участие в риске. Сравните это с трудовым доходом, который представляет собой часть дохода предпринимателя, полученную от того, что он вкладывает свои усилия и навыки в фирму.

Более высокая эффективная ставка налога на предпринимателей увеличивает требуемую валовую прибыль, необходимую предпринимателю для продвижения инвестиций. Более высокая валовая прибыль покрывает дополнительный налоговый сбор, сохраняя чистую прибыль такой же, как и раньше. Если ожидается, что эта валовая прибыль не будет получена, предприниматель может пересмотреть свои планы с учетом альтернативных издержек.

Предпринимателям может потребоваться несколько лет для масштабирования, что увеличивает рыночную стоимость фирмы. Если бы налоговый кодекс был структурирован как чистый подоходный налог, предприниматель платил бы подоходный налог с увеличения рыночной стоимости фирмы каждый год.Например, рассмотрим предпринимателя, который повышает стоимость своей фирмы на 20 процентов в год в течение пяти лет, прежде чем продать предприятие. Если бы фирма начала с разовых инвестиций в размере 100 000 долларов и стоила бы 100 000 долларов, то при продаже фирма стоила бы 248 830 долларов. После вычета инвестиционных затрат в размере 100 000 долларов, приведенная стоимость после уплаты налогов составит 101 157 долларов, или около 101 процента.[12]

Налоговая система позволяет предпринимателям откладывать прирост капитала в своей фирме до тех пор, пока они не реализуют этот прирост при продаже.Это снижает налоговую нагрузку на предпринимателей и повышает их прибыль после уплаты налогов. В нашем примере отсрочка уплаты налогов повышает приведенную стоимость дохода предпринимателя после уплаты налогов со 101 157 до 102 780 долларов США[13]. Отложенное налоговое обязательство увеличило чистую прибыль предпринимателя более чем на один процентный пункт.

Повышение ставки подоходного налога снижает общую ожидаемую норму прибыли за счет уменьшения прибыли на вмененный трудовой доход предпринимателя. В случае с предпринимателем, столкнувшимся с 2-процентным увеличением своей эффективной предельной налоговой ставки, каждый дополнительный доллар, заработанный за счет применения большего количества труда в предприятии, облагается налогом по этой более высокой ставке.Ожидаемая доходность капитала предпринимателя, напротив, не зависит от повышения налоговой ставки.

Сверхнормальная доходность капитала

Предприниматель стремится получить экономическую прибыль, выявляя и используя разницу в рыночных ценах. Результатом является «сверхнормальная доходность» или доход выше того, что можно было бы ожидать от безрискового возврата к ожиданию.[14] Иными словами, сверхнормальная доходность компенсирует предпринимателю участие в рискованном предприятии.

В отсутствие ожидания сверхнормальной прибыли у потенциального предпринимателя не было бы экономических причин заниматься рискованным предприятием. Риск отражается в ожидаемой ценности осуществления данной деятельности; например, 50-процентный шанс получить 10-процентную отдачу от инвестиций дает ожидаемое значение 5 процентов.[15] По мере увеличения риска ожидаемая доходность падает. Если ожидаемая доходность ниже ожидаемой отдачи от альтернативных видов деятельности, предприятие не будет предпринято. Сверхнормальная доходность является ожидаемым результатом предпринимательского риска.

Сверхнормальные доходы могут быть получены за счет экономической ренты с земли или «квазиренты», как описывает старший научный сотрудник Налогового фонда Стивен Дж. Энтин:

Квазирента возникает в ситуациях несовершенной конкуренции, когда барьеры для выхода на рынок, такие как патенты, нормативные барьеры или другие меры защиты действующих производителей со стороны правительства, задерживают производство аналогичных товаров и услуг другими потенциальными поставщиками. Прибыль сверх нормы может также быть результатом доступа к дефицитным или специализированным ресурсам, репутации производителя качественной продукции или успешного принятия рисков и инноваций, которые приводят к особенно привлекательному новому дизайну, открытию нового нефтяного месторождения или тому, что он первым предлагает новое продукт, где требуется время, чтобы конкуренция догнала его.[16]

Деятельность, приносящая сверхнормальную норму прибыли, считается менее чувствительной к налогам, чем инвестиции, приносящие нормальную прибыль.[17] Рассмотрим экономическую ренту, получаемую от владения участком земли в ценном районе. Землевладелец не может переместить землю в другое место, чтобы избежать уплаты налога, и ему будет лучше, если он получит экономическую прибыль от использования земли. Таким образом, землевладелец будет полностью нести земельный налог. Квазирента, получаемая от барьеров для входа, более чувствительна к налогам, чем экономическая рента от земли, но акторы более ограничены в своих поведенческих изменениях, чем те, кто получает нормальную норму прибыли.

В то время как земельная рента и квазирента от входных барьеров, патентов или регулятивных барьеров могут быть менее чувствительны к налогам, чем обычные доходы, сверхнормальные доходы от риска чувствительны к налогам. Важно учитывать, как налоги влияют на инвестиционные решения, с которыми сталкиваются потенциальные предприниматели, а не только смотреть на ретроспективные инвестиции.[18]

Налогообложение сверхнормальных доходов представляет собой проблему для политиков, поскольку сверхнормальные доходы могут быть получены предпринимателями, берущими на себя риск, или другими способами, включая доходы от удачи или несовершенной конкуренции.Действующие игроки могут использовать входные барьеры, нормативные ограничения или патенты для увеличения своей прибыли. В то время как последний вид ренты должен быть нацелен на источник налоговых поступлений, налоги на сверхнормальные доходы могут также препятствовать принятию риска, снижая ожидаемую норму прибыли от потенциальных предпринимательских предприятий.

Трудовой доход

Повышение налоговой ставки предпринимателя снижает стимулы к его труду в экстенсивной и интенсивной областях. Предприниматель может решить работать меньше часов или прилагать меньше усилий в бизнесе или может решить, что не стоит затрачивать никаких усилий, учитывая ожидаемую норму прибыли от его труда.[19]

Часто предприниматели терпят убытки, прежде чем получают сверхнормальную прибыль после созревания своего предприятия. Прошедшее время можно использовать для разработки и продвижения на рынок нового продукта или бизнес-модели, увеличения доли рынка и превращения стартапа в устойчивую фирму, способную получить сверхнормальную прибыль. Фирма также может повышаться с течением времени, что представляет собой накопленную стоимость труда и капитала предпринимателя.[20]

В идеале, налоговый кодекс должен относиться к предпринимателям, понесшим убытки, и предпринимателям, которые терпят неудачу, наравне с успешными предпринимателями.Если прибыль и убытки рассматриваются в налоговом кодексе симметрично, то налоги не изменят ожидаемую прибыль предпринимателя или его решение идти на риск. На практике предприниматели ограничены в том, когда и какую часть своих чистых операционных убытков они могут вычесть из своих будущих налоговых обязательств.[21]

Важно отметить льготы, которые налоговый кодекс предоставляет предпринимателям. Трудовая составляющая дохода предпринимателя сочетается с доходом от капитала, который получает льготный режим за счет более низкой налоговой ставки, когда предприниматель продает свой бизнес.Это дает предпринимателям налоговые преимущества по сравнению с теми, кто предпочитает получать трудовой доход в рамках традиционных механизмов занятости. Вторым преимуществом, которое предприниматель получает от налогового кодекса, является отсрочка налоговых обязательств по доходу от капитала, начисленному до того, как фирма будет продана и прибыль будет реализована.[22]

Ключевой движущей силой влияния налогов на предпринимательство является то, как они меняют стимулы для участия в маржинальных усилиях. Многие предприниматели могут получать ставки дохода выше изменения ставки подоходного налога, получая «инфрамаржинальные» доходы, нечувствительные к изменению ставки.Это не имеет значения при оценке совокупного влияния изменения налоговой ставки на предпринимательство в целом, поскольку предприниматели решают двигаться вперед с предприятиями на марже. Другими словами, это предприятие, которое находится на грани между прибыльностью и убыточностью, будет чувствительно к увеличению налоговой ставки, что повлияет на общий объем предпринимательства в экономике.[23]

Влияние налогообложения на постоянные затраты предпринимателей

Постоянные затраты, налагаемые налогообложением, по-разному влияют на ожидаемую прибыль предпринимателя, чем переменные затраты.Постоянные затраты – это расходы, которые не меняются при увеличении или уменьшении объема товаров или услуг, продаваемых фирмой. Примеры фиксированных издержек, возлагаемых на предпринимателей, включают соблюдение налогового законодательства и сложность, которые должны быть выполнены как предварительное условие входа предпринимателя.[24]

Постоянные затраты, создаваемые налоговой политикой, влияют на решение предпринимателя о входе или выходе, а не на объем товаров или услуг, которые необходимо произвести. Возьмем, к примеру, предпринимателя, предлагающего новый способ оказания юридических услуг малообеспеченным семьям.Предпринимателю, возможно, придется потратить 5000 долларов, чтобы обеспечить соблюдение налоговых требований и успешное выполнение сложных требований к отчетности. 5000 долларов считаются фиксированной стоимостью, независимой от объема юридических услуг, которые она оказывает клиентам. Объем услуг, которые она предоставляет, будет определяться точкой, в которой предельные издержки производства дополнительного часа работы равны цене, которую она может запросить за услугу, независимо от фиксированных затрат, обусловленных налоговой сложностью.

Это может быть правдой, даже если фирма терпит убытки.Представьте, например, что фирма зарабатывает 10 000 долларов в месяц на юридических услугах, но должна потратить 11 000 долларов, чтобы оставаться в рамках налогового законодательства. Фиксированные затраты на соблюдение налогового законодательства приводят к убыткам фирмы в размере 1000 долларов в месяц, но предприниматель будет продолжать оказывать юридические услуги. Если предприниматель закроется, вместо этого она потеряет 11 000 долларов из-за соблюдения налогового законодательства.[25] Предприниматель будет действовать до тех пор, пока стоимость юридических услуг не превысит цену, которую потребители готовы платить, что сделает его неспособным покрыть свои переменные издержки.

Постоянные затраты, возникающие в связи с налоговым соблюдением и сложностью, определяют решение предпринимателя о входе в отрасль или выходе из нее, если затраты превышают ожидаемую отдачу от инвестиций. Это также снижает общую прибыль, ожидаемую от инвестиций в начале предприятия, что может сдерживать выход фирмы, если другие возможности принесут более высокую прибыль. Затраты, налагаемые на маржу, такие как предельные ставки налога на прибыль, также играют роль в определении того, решит ли предприниматель продвигаться вперед с возможностью для бизнеса.

Налоговая политика и предпринимательство

Налоговая политика может влиять на решения предпринимателей о входе в отрасль, инвестировании и принятии рисков по двум каналам: налоговые ставки, с которыми предприниматели сталкиваются со своими доходами, и структура налогового кодекса — например, как налоговый кодекс трактует убытки и капитальные вложения.

Налоговые ставки и предпринимательство

Экономическая литература обнаружила, что налоговые ставки имеют смешанный или отрицательный эффект на предпринимательскую деятельность.[27]

Ставки налога на прибыль связаны с более низким уровнем предпринимательства.[28] Одно исследование, проведенное в 17 европейских странах в период с 1997 по 2014 год, показало, что ставки корпоративного подоходного налога оказали существенное влияние на уровень выхода компаний на рынок и что «эти данные неизменно надежны в различных спецификациях». , утверждают авторы, за счет увеличения отдачи от риска и стимулирования перехода доходов с личного на корпоративное налогообложение.[30] Авторы также обнаружили, что более низкие ставки корпоративного подоходного налога стимулируют более активное участие фирм при наличии лучшей инфраструктуры соблюдения налогового законодательства, предполагая, что страны получат больше выгоды от более низких ставок корпоративного подоходного налога, если они усложнят сокрытие доходов за счет прибыли. и манипулирование счетом убытков.[31] Корпоративный подоходный налог также может однозначно навредить новичкам по сравнению с действующими фирмами.[32]

Экономисты воспользовались различиями в государственной налоговой политике, чтобы понять, как налоги взаимодействуют с предпринимательством.Экономисты Марк Кертис и Райан Декер, используя данные о стартапах на уровне округов, пришли к выводу, что «молодые фирмы-работодатели особенно подвержены шокам налоговой политики по сравнению с устоявшимися фирмами». фирм снижается на 3,7 процента.[34] Государственные ставки индивидуального подоходного налога и наличие налога на наследство также могут снизить долю государства в национальном предпринимательстве.[35]

Налог на доходы физических лиц также влияет на предпринимательство.Снижение предельных налоговых ставок после принятия Закона о налоговой реформе 1986 г. привело к увеличению ставок найма предпринимателей; снижение предельных налоговых ставок на 10 процентов было связано с 12-процентным увеличением средней вероятности найма рабочих.[36] Прогрессивность индивидуального подоходного налога снижает ожидаемую доходность предпринимателя при более высоком уровне дохода, что фактически действует как налог на успех.[37] Прогрессивность оказывает независимое негативное влияние на темпы выхода фирм на рынок, поскольку прогрессивная шкала налоговых ставок снижает возврат к риску при более высоких выплатах.[38] Этот результат ожидаем, поскольку экономическая теория предполагает, что предприниматели реагируют на более высокие предельные налоговые ставки, сокращая труд, который они затрачивают в ответ на более низкую прибыль.

Некоторые исследования обнаруживают положительную связь между более высокими ставками предельного подоходного налога и предпринимательством.[39] Если ставки налога на доходы физических лиц выше, чем ставки налога на прибыль корпораций, некоторые предприниматели с убытками могут решить изменить организационную форму ex-post , чтобы зачесть другие обязательства по подоходному налогу.Это чистая субсидия принятию риска, хотя существуют правила, ограничивающие частоту смены фирмами организационной формы и размер сбора налоговых убытков.[40]

Предпринимательские инновации и налоговая политика

На инновационную деятельность предпринимателей также влияют налоговые ставки. В рамках стартапов изобретатели, научно-исследовательские лаборатории и инженеры занимаются инновационной деятельностью, требующей принятия рисков. Многие из этих новаторов не являются самозанятыми, а вместо этого работают в крупных, часто действующих фирмах.[41]

Принятие риска изобретателями и новаторами, работающими в стартапах и действующих фирмах, регулируется ставками налога на доходы физических лиц. Ожидаемый доход играет большую роль в индивидуальных решениях заняться профессией с высокими первоначальными затратами для получения необходимых навыков или образования. По мере роста предельных ставок подоходного налога люди могут решить избегать работы в инновационных профессиях, учитывая низкую отдачу. Как выразился экономист из Стэнфорда Чарльз Джонс, «высокие доходы — это награда, которая мотивирует предпринимателей превращать базовые исследовательские идеи, полученные в результате формальных [исследований и разработок], в продукт или процесс, которые в конечном итоге приносят пользу потребителям.«[43] Повышение максимальной предельной ставки налога на прибыль с 30 до 60 процентов, как правило, негативно влияет на инновации ведущих изобретателей в большей степени, чем повышение предельной ставки налога до 30 процентов.[44]

Изобретатели-суперзвезды — те, кто создает непропорциональное количество инноваций, измеряемое посредством патентов и изобретений, чувствительны к подоходному налогу с физических и юридических лиц. Используя патентные данные за период с 1976 по 2010 год, экономисты Энрико Моретти и Дэниел Уилсон обнаружили, что существует «большое, стабильное и точно оцененное влияние личных и корпоративных налогов на модели миграции звездных ученых».«[45] Этот результат подтверждает результаты более раннего исследования, обнаружившего аналогичное влияние налоговых ставок на международную мобильность изобретателей с 1977 года.[46] Расположение и количество изобретателей-суперзвезд могут быть главным препятствием для того, чтобы уровень инноваций оставался на уровне или выше того уровня, которым исторически обладал развитый мир.[47]

Налоговая политика является одним из многих соображений, которые потенциальные новаторы принимают во внимание при принятии решения о том, где разместиться и заниматься ли инновационной профессией. Изобретатели менее чувствительны к налоговым ставкам в районах с большей агломерацией или большим количеством новаторов, которые уже живут и тесно сотрудничают друг с другом.[48] ​​Это помогает объяснить, почему такие города, как Сан-Франциско и Нью-Йорк, сохраняют свою динамику, несмотря на их относительно высокое общее налоговое бремя.[49] При контроле эффектов агломерации налоги влияют на индивидуальные решения о начале инновационной деятельности (экстенсивная маржа) и на то, насколько усердно они работают над исследованиями и нанимают сотрудников (интенсивная маржа).[50]

Структурное влияние Налогового кодекса на предпринимательство

В дополнение к уровню и прогрессивности налоговых ставок структура налогового кодекса также влияет на решения предпринимателей войти в отрасль, инвестировать и внедрять инновации.Налоговый учет коммерческих убытков и инвестиций является особенно важным структурным элементом налогового кодекса для предпринимателей.

Предприниматели часто терпят убытки какое-то время, прежде чем стать прибыльными и получить сверхнормальную отдачу от инвестиций. Это делает налоговый учет этих убытков важным для предпринимателей, у которых не будет налогооблагаемого дохода, пока они не станут прибыльными. Налоговый кодекс рассматривает коммерческие прибыли и убытки асимметрично: коммерческая прибыль влечет за собой немедленные налоговые обязательства, в то время как коммерческие убытки не всегда приносят немедленную налоговую выгоду.[51]

Предприниматель с чистым операционным убытком должен «перенести» убыток на будущий налоговый год. Из-за временной стоимости денег и инфляции эти убытки стоят меньше, чем если бы они были немедленно реализованы для компенсации налоговых обязательств. Частичное решение этой проблемы состоит в том, чтобы включить поправку на инфляцию и реальный доход на капитал в чистый операционный убыток, чтобы уравнять их налоговый режим, хотя это не поможет предприятиям, которые прекращают свою деятельность, не достигнув прибыльности.[52]

Финансисты предпринимательских предприятий также сталкиваются с налоговой асимметрией, когда они несут потери капитала. На федеральном уровне налоговый кодекс разрешает вычеты до 3000 долларов США на потери капитала за налоговый год, при этом любые потери капитала свыше 3000 долларов США должны быть «перенесены» на будущие налоговые годы, когда они могут быть вычтены из будущего прироста капитала. Это наказывает за финансирование рискованных предприятий, поскольку потери капитала в будущем имеют меньшую ценность, чем потери в настоящем.

Наконец, это обсуждение не следует считать исчерпывающим.Многочисленные другие налоговые политики влияют на предпринимательское сообщество, в том числе вопросы, которые затрагивают все предприятия. К ним относятся предвзятое отношение налогового кодекса к капитальным вложениям, предвзятое отношение к долговым инвестициям по сравнению с вложениями в акционерный капитал и положения об амортизации, среди прочего.[55]

Заключение

Налоговая политика может помочь Америке остановить падение экономического динамизма. Структурные барьеры в налоговом кодексе, ставящие предпринимателей в невыгодное положение, должны быть устранены, чтобы предприниматели могли принимать решения о риске на основе рыночных сигналов, а не налогового кодекса.

Налоговый кодекс в его нынешнем виде не является полностью препятствием для предпринимателей. Напротив, Налоговый кодекс предоставляет предпринимателям ряд преимуществ, в том числе отсрочку уплаты налога на вмененный трудовой доход и льготную ставку налога на прирост капитала. Ключевым моментом для политиков является определение мест, где кодекс можно улучшить, чтобы он не мешал успеху предпринимателей.

Примечания


[1] См. в целом Кенан Фикри, Джон Леттьери и Анхелес Рейес, «Динамизм в отступлении: последствия для регионов, рынков и работников», Группа экономических инноваций, февраль 2017 г., https://eig.организация/динамика.

[2] Райан Декер, Джон Халтивангер, Рон Джармин и Хавьер Миранда, «Роль предпринимательства в создании рабочих мест и экономическом развитии США», Journal of Economic Perspectives 28(3), лето 2014 г., https://www. .aeaweb.org/articles?id=10.1257/jep.28.3.3.

[3] Джон Халтивангер, Рон Джармин и Хавьер Миранда, «Брифинг по статистике бизнес-динамики: рабочие места, созданные благодаря новым компаниям в Соединенных Штатах», Фонд Юинга Мариона Кауфмана, 2009 г., https://www.kauffman.org/what-we-do/research/business-dynamics-statistics/business-dynamic-statistics-briefing-jobs-created-from-business-startups-in-the-United-States.

[4] Ян Хэтэуэй и Роберт Э. Литан, «Снижение динамики бизнеса в Соединенных Штатах: взгляд на штаты и метрополитены», Брукингский институт, 5 мая 2014 г., https://www.brookings.edu/research/declining. -бизнес-динамизм-в-соединённых штатах-взгляд-на-штаты-и-метро/.

[5] «Преодоление барьеров: голос предпринимателей», Фонд Юинга Мэрион Кауфман, февраль 2006 г.28, 2018, https://www.kauffman.org/-/media/kauffman_org/entrepreneurship-landing-page/kauffmanfoundationnationalpolicysurveyoentrepreneursd22618.pdf?la=en.

[6] Джаред Вальчак, Скотт Дренкард и Джозеф Бишоп-Хенчман, «Индекс налогового климата для бизнеса в штате за 2019 год», Налоговый фонд, 26 сентября 2018 г., стр. 15, https://taxfoundation.org/publications/state-business- налогово-климатический индекс/.

[7] Исраэль М. Кирзнер, Конкуренция и предпринимательство (Чикаго: University of Chicago Press, 1978).

[8] Джозеф А. Шумпетер, Теория экономического развития (Кембридж, Массачусетс: Гарвардские экономические исследования, 1934), http://www.hup.harvard.edu/catalog.php?isbn=9780674879904.

[9] Чарльз В. Кобб и Пол Х. Дуглас, «Теория производства», The American Economic Review 18 (1), март 1928 г., стр. 139–165.

[10] Джеймс Брогель и Адам Тиерер, «Технологические инновации и экономический рост: краткий отчет о доказательствах», Центр Mercatus в Университете Джорджа Мейсона, 4 марта 2019 г., https://www.mercatus.org/publications/entrepreneurship/technological-innovation-and-economic-growth.

[11] Рассмотрим предпринимателя, который после оценки соответствующих альтернативных издержек нашел потенциальную возможность, которая дает доход после уплаты налогов в размере 18,75% в течение одного года, если инвестировано 100 000 долларов. Она получает 125 000 долларов дохода и вычитает 100 000 долларов инвестиционных затрат в соответствии с режимом полного расходования, чтобы определить ее налогооблагаемый доход в размере 25 000 долларов. Если ее эффективная налоговая ставка составляет 25 процентов, она получает прибыль после уплаты налогов в размере 18 750 долларов, или 18.75 процентов от инвестиций в размере 100,00 долларов США. Однако, если эффективная налоговая ставка возрастет до 30 процентов, это уменьшит ее доход после уплаты налогов до 17 500 долларов, или 17,5 процента инвестиций. Если ожидаемая прибыль в размере 18,75% была минимальной прибылью после уплаты налогов, необходимой предпринимателю для дальнейшего развития предприятия, для оплаты более высоких налоговых обязательств требуется более высокая валовая прибыль в размере 26,79%. Формализованный обзор того, как налоги влияют на стоимость капитала и валовую прибыль, см. в Huaqun Li, «Measing Marginal Tax Rate on Capital Assets», Tax Foundation, Dec.12, 2017 г., https://taxfoundation.org/measuring-marginal-tax-rate-capital-assets/.

[12] Это не корректирует риск ex-ante . В этом примере используется 3-процентная ставка дисконтирования и предполагается, что капиталовложения могут быть отнесены на расходы.

[13] Это связано с временной стоимостью денег: приведенная стоимость отложенного налогового обязательства через пять лет меньше приведенной стоимости налогов, уплачиваемых поэтапно в течение этого срока.

[14] Эрик Тодер, «Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности», Центр налоговой политики, Институт урбанистики-Брукингский институт, январь 2006 г.2, 2017 г., https://www.taxpolicycenter.org/publications/taxing-entrepreneurial-income.

[15] Это предполагает, что человек нейтрален к риску; кто-то, кто не склонен к риску или стремится к риску, будет иметь другую ожидаемую норму прибыли. Для получения дополнительной информации о предпочтениях предпринимателей в отношении риска см. Martin Koudstaal, Randolph Sloof и Mirjam van Praag, «Risk, Uncertainty, and Entrepreneurship: Evidence from a Lab-in-the-Field Experiment», Management Science 62(10) , 2015, https://pubsonline.informs.org/doi/pdf/10.1287/mnsc.2015.2249.

[16] Стивен Дж. Энтин, «Труд несет большую часть стоимости корпоративного налога», Tax Foundation, 24 октября 2017 г., 12–13, https://www.taxfoundation.org/labor-bears-corporate -налог.

[17] Там же, 13-14.

[18] Там же, 15.

[19] Снижение ожидаемой отдачи от трудового дохода может применяться как к предпринимателям, управляющим собственными фирмами, так и к новаторам, работающим на работодателя. В последнем случае потенциальные новаторы могут сократить свои усилия, рабочее время или инвестиции в навыки, необходимые для инноваций.Подробнее см. ниже и Гаррет Уотсон, «Высокая налоговая ставка для звездных изобретателей снижает общий объем инноваций», Налоговый фонд, 4 февраля 2019 г., https://taxfoundation.org/high-tax-rate-inventors-innovation/.

[20] Эрик Тодер, «Как мы облагаем налогом доходы предпринимателей?» Центр налоговой политики, Urban Institute-Brookings Institution, 4 сентября 2017 г., стр. 2, https://www.urban.org/sites/default/files/publication/93726/how-do-we-tax-the-income- предпринимателей_1.pdf.

[21] См. ниже более подробное объяснение того, как можно улучшить учет чистых операционных убытков для предпринимателей.

[22] Эрик Тодер, «Как мы облагаем налогом доходы предпринимателей?» 3.

[23] Стивен Дж. Энтин, «Труд несет большую часть стоимости корпоративного налога», 17. Меньше предпринимательства связано со снижением инвестиций, накопления капитала и заработной платы.

[24] Могут возникнуть переменные издержки, связанные со сложностью налогообложения, если сложность возрастает по мере того, как фирма увеличивает объем продаваемых товаров или услуг.

[25] Некоторые затраты на соблюдение налогового законодательства могут считаться переменными затратами, хотя приобретение налогового программного обеспечения, наем бухгалтеров или заключение контрактов с внешними бухгалтерскими фирмами представляют собой постоянные затраты в краткосрочной перспективе.

[26] Возьмем, к примеру, предприятие с ожидаемой доходностью 10 % после пяти лет работы. Если затраты на соблюдение налогового законодательства снижают ожидаемую доходность (дисконтированный доход и доход с поправкой на риск за вычетом всех затрат) до 9,5 процента, некоторые предприниматели могут вместо этого решить воспользоваться альтернативной возможностью с ожидаемой прибылью в размере 9,8 процента.

[27] Мина Балиамун-Лутц и Пьер Гарелло, «Налоговая структура и предпринимательство», Small Business Economics 42(1), 2011, 26, https://www.researchgate.net/publication/241754024_Tax_Structure_and_Entrepreneurship.

[28] Абхируп Мукерджи, Манприт Сингх и Альминас Жалдокас, «Препятствуют ли корпоративные налоги инновациям?» Journal of Financial Economics 124(1), апрель 2017 г., https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0304405X17300041.

[29] Марко Да Рин, Марина Ди Джакомо и Алессандро Сембенелли, «Предпринимательство, вход в фирму и налогообложение корпоративного дохода: данные из Европы», Journal of Public Economics , 95 (9-10), октябрь 2011 г. , https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0047272710000757.

[30] Там же, 4.

[31] Там же, 28.

[32] Эли Эпплбаум и Элиаким Кац, «Корпоративное налогообложение, преимущество занимаемой должности и вход», European Economic Review 40(9), 1996 г., https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0014292195000593 .

[33] Э. Марк Кертис и Райан А. Декер, «Предпринимательство и государственное налогообложение», Серия обсуждений по финансам и экономике 2018-003, Совет Федеральной резервной системы, 2018 г., https://doi.org/10.17016/FEDS.2018.003.

[34] Там же, 2.

[35] Дональд Брюс и Джон Дескинс, «Можно ли использовать государственную налоговую политику для стимулирования предпринимательской деятельности?» Экономика малого бизнеса 38(4), май 2012 г., https://link.springer.com/article/10.1007/s11187-010-9262-y.

[36] Роберт Кэрролл, Дуглас Хольц-Икин, Марк Райдер и Харви С. Розен, «Подоходные налоги и использование труда предпринимателями», Journal of Labor Economics 18(2), апрель 2000 г., https:// www.jstor.org/stable/10.1086/209961.

[37] Уильям М. Джентри и Р. Гленн Хаббард, «Налоги на успех, предпринимательский вход и инновации», Национальное бюро экономических исследований, июнь 2004 г., https://www.nber.org/papers/w10551.

[38] Там же, 21.

[39] Например, см. Yannis Georgellis and Howard J. Wall, «Entrepreneurship and the Policy Environment», Federal Reserve Bank of St. Louis Review 88(2), 2006, https://papers.ssrn.com /sol3/papers.cfm?abstract_id=921026.

[40] Роджер Х. Гордон и Джули Берри Каллен, «Налоги и предпринимательская деятельность: теория и данные для США», Национальное бюро экономических исследований, июнь 2002 г., стр. 3, https://www.nber.org/papers/ w9015.

[41] Уильям М. Джентри и Р. Гленн Хаббард, «Налоги на успех, предпринимательство и инновации», 15.

[42] Гаррет Уотсон, «Предлагаемая Окасио-Кортезом 70-процентная максимальная предельная ставка налога на прибыль будет сдерживать инновации», Налоговый фонд, 14 января 2019 г., https://taxfoundation.org/ocasio-cortezs-70-percent-tax-rate-deter-innovation/.

[43] Чарльз И. Джонс, «Налогообложение самых высоких доходов в мире идей», Национальное бюро экономических исследований, 6 сентября 2018 г., https://www8.gsb.columbia.edu/faculty-research/sites/ факультет-исследования/файлы/финансы/Macro%20Workshop/toptax.pdf.

[44] Гаррет Уотсон, «Высокая налоговая ставка для изобретателей-звезд снижает общий объем инноваций», и Александр М. Белл, Радж Четти, Ксавье Джаравель, Невиана Петкова и Джон Ван Ринен, «Снижение налогов приводит к увеличению числа Эйнштейнов? Воздействие финансовых стимулов по сравнению сВоздействие инноваций на предложение изобретателей», Национальное бюро экономических исследований, январь 2019 г., https://www.nber.org/papers/w25493.

[45] Энрико Моретти и Дэниел Уилсон, «Влияние государственных налогов на географическое положение самых высокооплачиваемых: данные звездных ученых», American Economic Review 107(7), июль 2017 г., https://www.aeaweb .org/articles?id=10.1257/aer.20150508.

[46] Уфук Акджигит, Саломе Басландзе и Стефани Станчева, «Налогообложение и международная мобильность изобретателей», American Economic Review 106(10), октябрь 2016 г., https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20150237.

[47] Сет Г. Бензелл и Эрик Бриньолфссон, «Цифровое изобилие и дефицитный гений: последствия для заработной платы, процентных ставок и роста», Национальное бюро экономических исследований, февраль 2019 г., https://www.nber.org/papers /w25585.pdf.

[48] Уфук Акджигит, Джон Григсби, Том Николас и Стефани Станчева, «Налогообложение и инновации в 20-м -м веке», Национальное бюро экономических исследований, октябрь 2018 г., стр. 4, https://www.nber.org/papers/w24982.

[49] Как выразились Акджигит, Григсби, Николас и Станчева, «корпорации-изобретатели наиболее чувствительны к налогообложению, и положительный эффект агломерации играет важную роль, возможно, предлагая своего рода компенсирующую разницу в налогообложении». См. Уфук Акджигит, Джон Григсби, Том Николас и Стефани Станчева, «Налогообложение и инновации в 20-м веке», Институт Катона, 6 февраля 2019 г., https://www.cato.org/publications/research-briefs-economic -политика/налогообложение-инновация-20 век.

[50] Там же, 3.

[51] Кайл Померло, «Налоговый кодекс как барьер для предпринимательства», Письменные показания перед Комитетом Палаты представителей США по малому бизнесу, Налоговый фонд, 15 февраля 2017 г., 2, https://taxfoundation.org/tax- код-барьер-предпринимательство/.

[52] Там же, 3.

[53] Там же, 3.

[54] Раздел 1244 Налогового кодекса (IRC) разрешает инвесторам вычитать капитальные убытки в размере до 100 000 долларов США из соответствующих акций малого бизнеса немедленно против обычного дохода.Расширение этого положения могло бы помочь смягчить пределы искажений в отношении убытков капитала, созданные в налоговом кодексе.

[55] Гаррет Уотсон, «Неравное налогообложение способствует росту уровня задолженности предпринимателей», Налоговый фонд, 13 декабря 2018 г., https://taxfoundation.org/unequal-tax-treatment-contributing-rising-debt- уровни-предприниматели/.

(PDF) Система налогообложения индивидуальных предпринимателей в новых реалиях индустриализации и цифровизации

2 Материалы и методы

Существует 5 льготных и 1 общий вид систем налогообложения, отличающихся друг от друга

объектом налогообложения, налоговая база, ставка, период и порядок исчисления и, соответственно, уплаты

налога.

Основное отличие льготной системы налогообложения от общей в том, что любой ИП

может работать под второй без каких-либо ограничений. В случае льготных режимов необходимо

соблюдать ряд требований, предъявляемых Российской Федерацией.

Рассмотрим каждую из систем отдельно.

ИП, работающий на общей системе налогообложения

Данная система налогообложения действует с момента регистрации ИП по умолчанию, если

предприниматель сразу не подал заявление о переходе на льготную систему налогообложения

.

Условия, при которых ИП может работать только на упрощенной системе налогообложения:

 более 100 сотрудников в ИП;

 иностранные организации;

 доход за первый год, квартал, полугодие или 9 месяцев превышает 150 миллионов

рублей;

 ломбарды; нотариальные конторы; банки; страховые компании; юристы.

Таблица 1. Перечень налогов, которые ИП обязан уплачивать при работе по общей системе налогообложения

20% в общем случае

10% — при работе с определенной

категорией товаров

До 15 июля за

Январь-июнь

До 15 октября за

Июль-сентябрь

До 15 января за

Октябрь-декабрь след.

Год

Земельный налог от 0.3% — 1,5%

Страховые взносы

за себя

До 1 декабря

в следующем году

a. обязательное пенсионное страхование — 22%;

б. обязательное социальное страхование — 2,9%;

в. обязательное медицинское страхование — 5,1 на

центов;

д. обязательное страхование от несчастных случаев от

0,2% — 8,5%

Премии работникам

и налоги

До 1 декабря следующего

года — земельный налог

a.обязательное пенсионное страхование — 22%;

б. обязательное социальное страхование — 2,9%;

в. обязательное медицинское страхование — 5,1 на

центов;

д. ОСАГО от

0,2% — 8,5%.

ИП, работающее по единому сельскохозяйственному налогу

Данный налоговый режим разработан для предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию. Перейти на данный налоговый режим

можно, если:

 деятельность предприятия связана с растениеводством, животноводством, рыбой

фермерским, сельским или лесным хозяйством;

 не менее 70% дохода организации должно быть получено в результате реализации

сельскохозяйственной продукции;

 не более 300 рабочих.

К существенным преимуществам данного режима можно отнести отсутствие необходимости уплаты налогов

таких как налог на имущество и НДС.

В перечень налогов, обязательных к уплате, входят: НДФЛ для работников;

взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование; сам налог

.

Для перехода в этот режим необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Таблица 2. Обязательная отчетность

Не позднее 25 июля текущего года

Не позднее 31 марта следующего года;

Не позднее 31 марта следующего года;

Процентная ставка CEFIC составляет 6% и начисляется на разницу между

доходом и расходом ИП [2].

ИП, работающее по упрощенной системе налогообложения

Среди всех режимов налогообложения наибольшую популярность приобрело. Во многом благодаря тому, что условия работы

здесь самые универсальные, но больше подходят для представителей

малого и среднего бизнеса.

Условия перехода:

 менее 100 работников;

 доход менее 150 миллионов долларов;

 вид предпринимательской деятельности включен в перечень разрешенных;

 доход за 9 месяцев составил менее 112, 5 млн. руб.;

 филиалов нет.

Одним из основных преимуществ данного налогового режима считается освобождение от всего перечня

налогов. К ним относятся:

 НДФЛ;

 налог на имущество;

 НДС (исключение — импортные товары).

Предприниматель может перейти на УСН либо при регистрации

ИП, либо подать заявление на действующее

предприятие (не позднее 31 декабря, переход будет осуществляться со следующего года ).

Существует 2 вида, которые можно охарактеризовать как:

 Доходы;

 Доходы — расходы.

Рассмотрим оба варианта.

Доход

В этой системе налогом облагается только часть дохода. В этом случае процентная ставка составляет 6%, но

может быть изменена в меньшую сторону по решению муниципалитета.

Доходы — Расходы

Для этой системы налоговой базой будет разница между доходами и расходами. В этом случае

процентная ставка составляет 15% [3].

Таблица 3. Перечень уплаченных налогов

налоговая система

По схеме «Доходы» 6%

По Доходы — Расходы 15%

3

ШС Web of Conferences 93, 02015 (2021) https:// doi.org/10.1051/shsconf/20219302015

НИД 2020

МИЛ-ОСИ Россия: Свой бизнес: зачем открывать ИП и для чего это

Сообщение спонсируется NewzEngine.com

MIL OSI Translation. Регион: Российская Федерация —

О востребованности этого статуса свидетельствуют цифры: на 1 декабря 361.В Москве зарегистрировано 6 тысяч индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальное предпринимательство в Москве уже давно является одной из основ развития экономики города. С каждым годом количество москвичей, ведущих бизнес с таким статусом, растет. Такой выбор легко объясним: индивидуальные предприниматели (ИП) имеют доступ к ряду налоговых льгот и других мер поддержки. Как и кто может стать индивидуальным предпринимателем, какие налоги и сборы нужно платить и какую помощь город оказывает малому бизнесу — в продолжении серии публикаций «Московская экономика простым языком».

Кто является индивидуальным предпринимателем

Сегодня для ведения бизнеса не обязательно создавать собственную компанию с внушительным уставным капиталом. Вы можете открыть свой бизнес, зарегистрировав статус индивидуального предпринимателя. Такая возможность есть у любого жителя города, даже иностранца, за исключением несовершеннолетних и осужденных.

В Москве эта форма ведения бизнеса популярна благодаря простоте регистрации и документооборота.Чтобы начать собственное дело, нужно заполнить заявление, затем получить справку из налоговой инспекции. После этого можно приступать к работе.

Индивидуальные предприниматели могут заниматься практически любой деятельностью, за исключением ряда исключений. Например, при производстве и реализации алкоголя им запрещено создавать финансовые организации, организовывать авиаперевозки и телевещание, а также вести некоторые другие виды бизнеса. Все варианты прописаны в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.

На старте предприниматели ведут минимальную отчетность. Также для них действуют льготные налоговые режимы, которые позволяют оптимизировать расходы и направить деньги на развитие бизнеса.

О том, что статус ИП востребован, свидетельствуют факты: количество новых ИП с каждым годом растет, а необходимая инфраструктура для такого бизнеса расширяется. Несмотря на ограничения, связанные с пандемией, в октябре в столице был зафиксирован рекорд: статус индивидуального предпринимателя оформили 7825 человек.А по состоянию на 1 декабря в Москве зарегистрировано 361,6 тыс. ИП — это каждый третий ИП в ЦФО и каждый 10-й ИП в России.

Как стать индивидуальным предпринимателем

Статус индивидуального предпринимателя присваивается ФНС на основании заявления. Вы можете отправить его удаленно или лично. Онлайн-подача удобнее: можно не тратить время на дорогу, очереди и передачу документов.И кроме того, освобождает от уплаты госпошлины. Подать документы можно лично в шести флагманских центрах «Мои документы» или межрайонной налоговой инспекции № 46. При этом необходимо оплатить госпошлину в размере 800 руб.

Помимо заявления необходимо предоставить паспорт (другие документы не требуются). Через три-пять дней в зависимости от способа подачи в налоговую инспекцию поставят на учет в качестве ИП.

Кстати, в США и Франции также можно зарегистрировать ИП онлайн.Однако получение статуса по стандартной процедуре в США занимает 25 рабочих дней, а во Франции – 14 дней. В Италии подать заявление дистанционно можно только с электронной подписью и сертифицированным почтовым ящиком.

Одновременно допускается только один индивидуальный предприниматель. При необходимости его можно закрыть, а затем открыть еще один для нового вида деятельности. Количество таких операций не ограничено. Когда бизнес начинает расти, индивидуальный предприниматель может нанимать сотрудников: их количество напрямую связано с налоговым режимом.

Налоговые режимы

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрен ряд налоговых режимов. Они значительно упрощают работу и позволяют сэкономить на услугах бухгалтера.

Если ни один из них не выбран в начале работы, то автоматически устанавливается общая система налогообложения, при которой предприниматель уплачивает и налог на добавленную стоимость, и НДФЛ. Однако вы можете нанять неограниченное количество людей.

УСН предлагает два варианта.Первый – платить шесть процентов от дохода, второй – платить 15 процентов от разницы между доходом и расходом. Бизнесмен при таком налоговом режиме может нанять до 100 человек и при этом вести минимальную налоговую отчетность.

При патентной системе налогообложения предприниматели оформляют разрешение на ведение деятельности – патент. Патентный режим охватывает 80 видов работ: от стрижки собак до продажи автомобилей, от дизайна до работы в такси. Цена патента рассчитывается исходя из сферы деятельности и района города, где будет работать предприниматель.

Оформить патент на срок от одного месяца до одного года можно в налоговой инспекции, заполнив заявление. Это сделано для того, чтобы бизнесмен мог оценить свой проект и его рентабельность. Если все в порядке, необходимо подать ежегодное налоговое заявление за новый период. В рамках патентной системы предпринимателю разрешается нанимать до 15 человек для одного вида деятельности.

В январе-сентябре 2021 года московские предприниматели оформили около 81,5 тыс. патентов.Больше всего патентов было в розничной торговле – 35 процентов. Также популярны аренда жилых и нежилых помещений и перевозки пассажиров и грузов.

Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты налогов, если он не осуществляет реальную деятельность. А вот страховые взносы — отчисления в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования — он обязан перечислять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Как отличить индивидуального предпринимателя от самозанятого

Статус индивидуального предпринимателя не следует путать со статусом самозанятого.Хотя в обоих случаях люди работают не по найму, для них существуют два разных налоговых режима.

Самозанятые отчисляют фиксированный процент от своего дохода: четыре процента при оказании услуг физическим лицам и шесть процентов при взаимодействии с юридическими лицами, а также уплачивают страховые и пенсионные взносы по своему усмотрению. Для индивидуальных предпринимателей сумма налога зависит от налогового режима, и требуются дополнительные отчисления.

Также самозанятые могут работать без кассы и не сдавать отчетность, в отличие от ИП.При этом им разрешено зарабатывать до 2,4 млн рублей в год, при этом порог годовой выручки для ИП зависит от выбранной системы налогообложения: 60 млн для ИП, работающих на патентной системе налогообложения, и 200 млн рублей. для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. Для общей системы налогообложения ограничений по доходам нет.

С начала года Москва выделила на поддержку малого и среднего бизнеса более 17 млрд рублейВ Москве одобрили более трех тысяч заявок предпринимателей на антикоронавирусную поддержкуСергей Собянин: Начинающие предприниматели смогут стать участниками городской программа льготного кредитования

От центров бизнес-обслуживания до коворкингов

Несмотря на то, что пандемия коронавируса внесла свои коррективы в работу бизнеса всех размеров и отраслей экономики, в Москве каждый день появляются новые стартапы, сервисы и сервисы.

Для индивидуальных предпринимателей в столице созданы комфортные условия. Например, есть центры обслуживания бизнеса, где можно получить бесплатную консультацию по ведению бизнеса, помощь в оформлении документов для регистрации бизнеса, новые знания на мероприятиях, узнать о мерах поддержки от города и многое другое. Если у вас возникли вопросы по открытию и развитию собственного дела, вы можете обратиться к консультантам ГБУ «Малый бизнес Москвы».Еще один вариант работы и обмена опытом — коворкинги, расположенные в центрах обслуживания бизнеса, где можно поработать или собраться с единомышленниками и обсудить проекты.

Доступно более 90 онлайн-сервисов для комфортного ведения бизнеса в городе: получить разрешения и лицензии, подать заявку на патент, найти помещение и сделать массу других необходимых дел, не выходя из дома. Предпринимателям доступны субсидии на лизинг оборудования и коммунальных услуг.

Индивидуальные предприниматели также могут арендовать помещения у города на льготных условиях.По итогам торгов за 11 месяцев текущего года в городе заключено более 1500 договоров купли-продажи нежилой недвижимости… Более 80 процентов торговых точек арендовали представители малого и среднего бизнеса – это 614 объектов общей площадью 68,5 тыс. кв. Для потенциальных арендаторов проводятся роуд-шоу, семинары и сессии.

Город помогает начинающим предпринимателям получить полезные для работы знания. ГБУ «Малый бизнес Москвы» регулярно проводит образовательные мероприятия для разных категорий предпринимателей в оффлайн и онлайн форматах, и вы можете принять в них участие совершенно бесплатно.Кроме того, будущие бизнесмены могут пройти комплексные обучающие программы «MBM Startup School», «MBM Online Academy» или «Online Accelerator».

ПРИМЕЧАНИЕ РЕДАКТОРА: Эта статья является переводом. Приносим свои извинения, если грамматика и/или структура предложения не идеальны.

MIL OSI Новости России –

Что такое патент? Плюсы и минусы патента. Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения

Основное направление нашей деятельности. Все наши усилия направлены на улучшение качества данного вида услуг.

Патентная налоговая система является самой молодой из существующих, а потому является наиболее развивающимся направлением налоговой системы России.

С 1 января 2006 года индивидуальные предприниматели применяют упрощенную патентную систему налогообложения. С тех пор этот способ пополнения казны претерпел серьезные изменения: чем дальше он развивается, тем больше обязательств у плательщиков.

Не секрет, что статью о патентах депутаты предлагают выделить в отдельную главу Налогового кодекса РФ и ввести в действие с 2012 года.Законопроект направлен на совершенствование этой налоговой системы и, кстати, уже принят в первом чтении. Целью законопроекта является налоговое стимулирование развития малого бизнеса. Кроме того, законом предусмотрена отмена единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 2014 года и переход на упрощенную систему налогообложения и патент. Предполагается, что деловая жизнь индивидуальных предпринимателей станет проще, а налоговое администрирование — более эффективным. Это так?

Основные условия

Предприниматель подает заявку на патент не позднее, чем за месяц до начала применения данной системы.Этот срок планируется сократить до 10 дней.

Патент может быть получен индивидуальным предпринимателем на срок от одного до 12 месяцев в течение календарного года, то есть минимальный срок, на который выдается патент, снижен с трех месяцев до одного. Если патент приобретен на срок менее 12 месяцев, налоговая база должна рассчитываться пропорционально количеству месяцев, на которые выдан патент.

Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области контроля и надзора за налогами и сборами.

Срок, на который выдан патент, считается налоговым периодом. В случае отказа в выдаче патента налоговый орган должен представить письменное обоснование. Законопроект установит основания для отказа в выдаче патента.

Поскольку данная система налогообложения вводится законодательством субъектов Российской Федерации, патент выдается налоговой инспекцией по месту осуществления предпринимателем своей деятельности. Если бизнесмен собирается работать в другом регионе, ему нужно получить еще один патент.Этот документ выдается только на один вид деятельности и действует на территории, где было получено право на ведение бизнеса.

Индивидуальный предприниматель не вправе получить новый патент при наличии у него задолженности по уплате налога, до ее погашения, а также уплаты пени за нарушение сроков. Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, вправе привлекать работников, а также исполнителей по гражданско-правовым договорам. Численность работников в настоящее время не должна превышать пяти человек за налоговый период.В дальнейшем планируется увеличить штат сотрудников до 10 человек, независимо от количества полученных патентов. Также возможно, что лимит сотрудников будет установлен на уровне 15 человек.

В период действия данной системы налогообложения постоянно расширяется перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых могут применяться патенты, что позволяет предпринимателям различных отраслей перейти на более удобную систему налогообложения. Но надо иметь в виду: для 22 видов деятельности патентная система будет обязательной, так что выбора у кого-то все равно не будет.

При превышении лимита доходов в календарном году индивидуальный предприниматель обязан перейти на общий режим налогообложения. Уровень заработка различается в каждом регионе, он устанавливается местными властями.

Если предприниматель утратил право применять упрощенную систему налогообложения на основании патента и перешел на другой режим налогообложения, то обратно на патентную систему он может перейти не ранее, чем через три года. Теперь планируется сократить этот срок до одного года.

Бухгалтерский учет и налоги

Предприниматели, применяющие данную систему налогообложения, обязаны соблюдать порядок расчетно-кассовых операций в наличной и безналичной формах. Они уплачивают налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также выполняют обязанности налоговых агентов. Декларация по данной системе налогообложения в инспекцию не представляется.

Вместо предоставления различных отчетов предпринимателю необходимо обратиться в свою ФНС и получить патент на право занятия определенным видом деятельности.Стоимость патента составляет налоговая ставка, которая составляет 6 процентов от потенциального годового дохода по выбранному виду деятельности.

Индивидуальные предприниматели, использующие данную систему, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. Стоит напомнить, что имеются в виду налоги с полученного дохода и имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности на основе патента. Что касается НДС, то ИП, работающие в рамках этой налоговой системы, освобождаются от уплаты этого налога, за исключением определенных случаев.

В части учета доходов и расходов с января 2009 года отменена обязанность по учету расходов. Но необходимо вести книгу доходов. Кроме того, предприниматели обязаны представить его в налоговую инспекцию при оплате оставшейся стоимости патента.

Преимущества и недостатки

  1. Минусы патентной системы.

Как всегда основная проблема в деньгах в том, что придется тратиться и платить за патент в начале деятельности, хотя не всегда заранее известно, будет ли бизнес приносить доход.

Порог возможного годового дохода в каждом регионе будет разным — местные власти смогут его уменьшить или удвоить.

При ведении бизнеса в нескольких регионах, в каждом из них, как уже отмечалось, придется покупать новый патент, при этом граница дохода рассчитывается как совокупный доход.

Если лимит доходов выше установленного, то налоги придется платить на общих основаниях. При этом стоимость патента не возвращается.

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель имеет право выбирать срок действия патента, он обязан зарегистрироваться и платить взносы в Пенсионный фонд.

До сих пор продолжаются споры относительно относительно небольшого количества разрешенных сотрудников. Ведь если предприниматель работает по нескольким патентам, количество персонала не должно превышать установленный лимит, что неудобно: нагрузка увеличивается, а работать некому.

Упрощенная патентная система налогообложения применяется только для индивидуальных предпринимателей, для организаций не предусмотрена.

Поскольку объем налогообложения в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности будет уменьшаться постепенно, малый бизнес будет переведен на патентную систему. Поэтому необходимо внимательно следить за законодательными изменениями, чтобы уберечь себя от возможных штрафов.

2. Преимущества патентной системы

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к другим режимам осуществляется предпринимателями добровольно. Основным преимуществом специальных налоговых режимов является низкая налоговая ставка, а также освобождение от некоторых налогов.Это обсуждалось выше.

Государством предусмотрена возможность оплаты патента в два этапа: одна треть оплачивается не позднее 25 календарных дней после начала деятельности, остальные две трети — не позднее 25 календарных дней с момента окончания срока действия которой был получен патент.

Существенным плюсом является максимально простой способ ведения налогового учета, а также отсутствие необходимости подачи налоговых деклараций.

С переходом на данную систему налогообложения количество конфликтов с инспекциями, скорее всего, уменьшится, так как отношения между предпринимателями и контролирующими органами значительно упростятся.

Патентная система налогообложения является оптимальным выбором для большинства видов деятельности, которыми занимаются индивидуальные предприниматели. Она проще популярной «упрощенки» (УСН), также позволяет сэкономить на налоговом администрировании и во многих случаях выгоднее — из-за фиксированной стоимости патента.

Кто может работать по патенту?

Суть патентной системы налогообложения заключается в приобретении специального документа — патента. Дает право осуществлять один из 63 видов деятельности, закрепленных законодательством для данного режима.Патентом могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Патент можно купить на несколько месяцев — от одного до двенадцати.

Лилия Ибрагимова, специалист компании City Tax Consulting, поясняет, что при применении СПИ индивидуальный предприниматель имеет право привлекать работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. При этом среднесписочная численность работников не должна превышать 15 человек в течение налогового периода по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, а доход налогоплательщика от реализации всех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых ППС заявленная сумма не может превышать 60 млн руб.

В перечень видов деятельности, разрешенных для применения патентной системы, входят в основном самые мелкие предприятия: ручной труд, мелкосерийное производство, услуги. При этом патентная система налогообложения не применяется, если предприниматель работает по договору простого товарищества или доверительному управлению имуществом.

Разрешенные виды деятельности включают стирку, парикмахерскую, фотосъемку, ветеринарные лечебницы, студии звукозаписи и платные туалеты. Также предприниматель может ремонтировать и шить одежду, обувь и аксессуары по патенту.Сюда же относится ремонт мебели, построек, игрушек, туристического снаряжения, ювелирных изделий, компьютеров, ремонт и обслуживание бытовой техники, машин. ИП доступен для производства мелкой полиграфии, рукоделия и кожи, посуды, садового инвентаря, компьютерных программ, а также изготовления и ремонта изделий из железа, оптики, деревянных лодок, реставрации ковров.

В сфере технических работ, помимо классической работы сварщика, слесаря ​​и тому подобного, предприниматель может заниматься стеклом, камнем для памятников, гравировкой и штамповкой.В сфере сельского хозяйства спектр доступных видов деятельности очень широк: здесь и производство продуктов растительного и животного происхождения, и их сбыт, и услуги по их заготовке и сбору. Возможно производство и оказание соответствующих услуг в лесном, хозяйственном и охотничьем хозяйстве, а также в рыбоводстве и рыболовстве. Возможна переработка.

Перечень услуг, разрешенных к работе по патентной системе, включает курсы и репетиторство, в том числе физкультурно-спортивные, клининговые, отделочные, ритуальные и ритуальные услуги.Патент может работать для нянь, сиделок, носильщиков, домашних поваров, врачей, детективов, гидов, охранников, сторожей, переводчиков, ландшафтных дизайнеров, цветоводов. Кроме того, предпринимателю доступен транспорт, аренда и аренда и, чаще всего, торговля и общепит в торговых залах площадью до 50 квадратных метров. м или без них.

Стоимость патента

Ставка налога на патент составляет 6%, а налоговой базой, из которой рассчитывается его стоимость, является потенциальный годовой доход.В нашем регионе такой доход установлен законом «О патентной системе налогообложения в ЕР». Она варьируется в зависимости от вида деятельности, территории действия патента, количества сотрудников, площади помещений и арендных площадей и даже количества транспортных средств.

Для большинства видов деятельности, где разрешено применение ППС, в г. Ижевске базовый доход установлен в размере 107 тыс. руб. в год (при отсутствии на предприятии работников), 200 тыс. руб. (1–4 работника), 400 тыс. руб. рублей (5–9 сотрудников) и 600 тыс. рублей (10–15 сотрудников).

Уровень основного дохода выше в таких видах деятельности, как техническое обслуживание и ремонт машин (от 250 тыс. до 2,5 млн. руб. в зависимости от численности занятых), медицинская или фармацевтическая деятельность (от 350 тыс. до 1,5 млн. руб.) , нестационарная розничная торговля (от 1 до 1,7 млн ​​руб.). А самым дорогим может быть патент в аренду — базовый доход для этого вида предпринимательской деятельности установлен на уровне от 107 тысяч до 10 миллионов рублей.

Относительно этих видов деятельности дешевеют патенты, например, на работу со стеклом, разработку компьютерных программ или общественное питание, они оцениваются в 150, 250, 500 и 800 тысяч рублей. Также нестандартна цена патента на ремонт, технические работы, производство молока и мучных изделий: 6% от 180, 300, 500 и 800 тысяч рублей. Годовой доход от ритуальных услуг оценивается в 150 тысяч – 1 миллион рублей. В случае перевозки стоимость зависит от того, что и как перевозится: доход предпринимателя от наземных перевозок законодатели оценили в 200 тысяч рублей на каждую транспортную единицу при перевозке грузов и 300 тысяч рублей при перевозке пассажиров. .

Расчет стоимости патента путем простого умножения потенциального дохода на 6% работает только в том случае, если патент приобретен ровно на один год. В остальных случаях нужно взять налоговую базу, разделить на 12, умножить на количество месяцев, на которые был куплен патент, и умножить на 6%. В Интернете можно найти множество ресурсов, позволяющих рассчитать стоимость патента онлайн, например, сайт ФНС patch.nalog.ru/info/.

Компакт-диск справки
Патентная система налогообложения в Удмуртии

По данным УНС по СД, в республике 5127 предпринимателей применяют патентную систему налогообложения, а всего выдано 5855 патентов.По патентной системе работают 14,4% всех индивидуальных предпринимателей области. ПСН наиболее популярен среди предпринимателей, занимающихся ремонтом дома – более половины (2357) всех патентов выдано именно на этот вид деятельности. На втором месте — «услуги по производству монтажных, электромонтажных, сантехнических и сварочных работ» — 974 патента. В третьем — «грузоперевозки» — 415 патентов.

В Удмуртии абсолютно не берут патенты на «чеканку и гравировку ювелирных изделий», «услуги носильщиков», «перевозку пассажиров водным транспортом», «заготовку лесных растений», «переработку и консервирование фруктов и овощей», «Уход за пожилыми и инвалидами», «Молочное производство.Всего выдан один патент на услуги «монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск», «частно-сыскная деятельность», «управление охотой и охотой».

Патентные ограничения

Патентная система имеет ряд недостатков, не характерных для других режимов налогообложения. Здесь самое жесткое ограничение по численности работников – не более 15 человек с учетом всех видов предпринимательской деятельности одного индивидуального предпринимателя.Площадь рабочего зала в сфере розничной торговли и общественного питания также ограничена – не более 50 кв. м. Несмотря на отсутствие необходимости подачи налоговой декларации, по каждому патенту все равно нужно вести специальную книгу учета доходов. Это позволит контролировать текущий доход, ведь он не должен выходить за лимит в 60 млн рублей в год по всем патентам.

Лилия Ибрагимова напоминает, что в ПСН передается не вся предпринимательская деятельность, а только одна конкретная ее форма.

«Поэтому все остальные виды деятельности, не подпадающие под СЮЛ, будут облагаться налогом по выбранной предпринимателем базовой системе налогообложения. При этом при совмещении режимов налогообложения предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций», — отмечает она.

Существенным недостатком патента является его предоплата, особенно если он действует от полугода до года и выбраны виды деятельности с высоким базовым доходом.На старте у предпринимателя еще нет дохода, чтобы отдать свою часть за патент. На нее придется потратиться вместе с покупкой снаряжения. Отчасти поэтому, несмотря на кажущуюся дешевизну этого налогового режима, желающих его использовать не так много.

Кроме того, до начала этого года действовала норма Налогового кодекса, согласно которой предприниматель терял право на применение патентной системы в случае несвоевременной уплаты налога на ППС — со всеми вытекающими налоговыми и административные последствия.Однако с 1 января этого года правило исключено из НК РФ, и все, что теперь грозит патентообладателю за просрочку платежа, — это штраф.

Дифференциация стоимости патента по регионам и городам стала и минусом, и плюсом. С одной стороны, реальный доход также различается географически, и было бы несправедливо платить одинаковую сумму за патент в городах и селах области. Но такая справедливость была еще одним ограничением: если предприниматель захочет открыть еще одно предприятие в соседней области, ему потребуется другой патент, потому что его действие ограничено одной областью.

Пробная версия для бизнеса и патент для самозанятых

При всех своих недостатках патентная налоговая система остается желательной и эффективной для многих предпринимателей. Лилия Ибрагимова отмечает такие преимущества данного налогового режима, как предсказуемость налоговой нагрузки и отсутствие обязанности по подготовке и сдаче налоговой отчетности.

«Несомненным преимуществом PSN является простота — один налог вместо множества при общей системе налогообложения. Налог НДФЛ известен заранее и не зависит от фактически полученного дохода.Еще одним неоспоримым преимуществом является то, что, в отличие от УСН, налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется налоговым органам, хотя это и не освобождает налогоплательщика от обязанности вести учет выручки от реализации видов хозяйственной деятельности, для которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов. Правда, в отличие от УСН, предприниматели, использующие ППС, не имеют права уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя или за сотрудников», — говорит эксперт.

Еще один плюс патента – свобода от НДФЛ, НДС и налога на имущество.

Работа по патенту может быть показательной демонстрацией своего дела для предпринимателя, ведь купить документ он может только на несколько месяцев. Вот и выясняется, сработает ли идея в этом регионе с этой аудиторией. Патент идеален для тестирования, ведь с ним бизнес обходится относительно недорого с точки зрения налоговых затрат, и можно купить сразу несколько патентов.

Законодатели и органы власти считают патентную систему достаточно перспективной, несмотря на то, что она пока не так популярна, как УСН.Например, в НК уже введено понятие «самозанятые граждане», которым с 2019 года будет предложено купить патент. Главное отличие от ПСН в случае с ИП — отсутствие необходимости регистрации и быть снятым с учета (патент автоматически прекратит свое существование по истечении досрочного периода), отчитаться в налоговых и других органах, в стоимость патента будут включены отчисления в страховые (пенсионные и медицинские фонды). Правда, при этом « самозанятые» не смогут нанимать наемных работников и заниматься деятельностью, не входящей в перечень, утвержденный законодательством.

  • Какая система патентного налогообложения лучше?
  • Преимущества ПСН для организационной работы
  • Недостатки патентной системы налогообложения
  • Сделать выводы

Каковы плюсы и минусы патентной налоговой системы? Особенность патентной системы налогообложения заключается в том, что она существует как особый налоговый режим. Он был придуман для создания простых условий взимания налогов для определенных категорий налогоплательщиков, от одних налогов они освобождаются, а для других устанавливаются особые условия.

Чем лучше патентная налоговая система?

Преимущества патентной системы налогообложения заключаются в упрощении порядка учета и налоговых отчислений, ее могут использовать только индивидуальные предприниматели. ПСН проста и понятна для начинающего бизнесмена, так как нет необходимости вести бухгалтерский учет, подавать декларации, оформлять кассовые аппараты. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения необходимо рассматривать в каждом случае для индивидуального предпринимателя отдельно, оформляя документы на патент.

Бизнесменам, ведущим сезонную деятельность, например, открытую только на летний сезон, хорошо подойдет PSN. Это связано с тем, что разрешено выбирать любой период, можно определить период 1 месяц или 11.

Преимуществом патентной системы налогообложения является уплата одного налога, за патент платит предприниматель. Интересно, что фактический доход ИП не зависит от суммы налога. Самому предпринимателю ничего рассчитывать не нужно.Для каждого вида деятельности устанавливается фиксированная стоимость. Он формируется таким образом: берут норматив потенциального годового дохода, установленный в каждом субъекте РФ, и от него рассчитывают среднюю стоимость патента.

Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, но исключением являются налоги на товары, ввозимые в Россию, и некоторые другие в соответствии с НК РФ. Предприниматель также освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.Для многих это неоспоримое преимущество PSN. Таким образом, сумма патентного налога является фиксированной. Причем делается небольшая поблажка при оплате патента, ее можно разделить на два платежа с длительным сроком действия.

Ключевой срок действия патента – шесть месяцев. Если бизнесмен берет его на срок менее 6 месяцев, то он должен оплатить всю сумму сразу в течение первого месяца использования. А если патент приобретается на срок более полугода, то сумма будет разделена на 2 части, первая из которых оплачивается сразу, оставшаяся сумма — по окончанию действия.Так как вам не нужно самостоятельно вести какие-либо декларации и расчеты, получив счет, главное вовремя его оплатить.

Вернуться к содержанию

Преимущества PSN для организационной работы

Преимуществом ПСН является упрощенная схема учета, нужна только книга учета доходов ИП. Каждый патент имеет отдельную книгу. Особых инструкций и регламентов по ведению такого документа нет, это можно сделать в обычных электронных таблицах, главное отразить все доходы.

Предприниматели, которые не хотят обращаться в налоговую и подавать документы, оценят преимущество PSN. Декларации подавать не нужно, а значит, не придется обращаться к налоговым инспекторам и следить за правильностью заполнения всех бумаг. Плюс PSN считается нововведением, в котором снижены страховые тарифы.

Индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе, освобождаются от необходимости запуска контрольно-кассовой машины. По желанию покупателя предприниматель может оформить документ, подтверждающий получение денежных средств, и этого достаточно.Этот фактор становится для многих предпринимателей основным при выборе системы налогообложения. Что выдается покупателю в этом случае? Подписанная форма строгой отчетности, в которой указаны платежные реквизиты. Такие бланки можно заказать в любой типографии. Преимуществом ПСН для предпринимателя является возможность самостоятельного выбора налоговой инспекции, в которой он хочет получить патент.

Вернуться к содержанию

Недостатки патентной системы налогообложения

Недостатки патентной налоговой системы наряду с преимуществами.Минусом является необходимость внесения предоплаты. Так как сроки платежей фиксированы, даже если они разделены на две части, не всегда есть возможность оплатить их из полученной прибыли. Предприниматель должен планировать этот платеж.

С PSN предприниматель не сможет вычесть из уплаченного патентного налога деньги, потраченные на страхование в фондах.


Такая возможность есть на ЕНВД и СТС, а в ПСН нет. Это может финансово ударить по предпринимателю.Из-за особенности патентной системы налогообложения предпринимателю, решившему открыть параллельный бизнес в соседнем регионе, придется получать на него новый патент. Это применимо, когда действия не совпадают.

Организационные недостатки ПСН: налоговая система гарантирует, что прибыль, полученная ИП, не превышает 60 млн руб. в год, а количество работников не может быть более 15 человек. Эти ограничения в некоторых случаях очень неудобны. При нарушении организационных показателей индивидуальный предприниматель будет обязан уплачивать налоги на общих основаниях.В этой ситуации он не сможет рассчитывать на возврат денег, потраченных на патент.

Еще один важный нюанс при выборе патентной системы: субъект РФ может устанавливать доходы по своему усмотрению. Это значит, что сумма может варьироваться от 200 до 900 тысяч рублей, также имеет значение вид деятельности предпринимателя, от этого также зависит итоговая цифра для выплаты. Выбирая PSN, нужно тщательно обдумать все варианты и выбрать для себя лучший в сложившихся обстоятельствах.Если недостатки патентной налоговой системы не перевешивают преимуществ, выберите ее среди других. Этот вид налогообложения доступен только для индивидуальных предпринимателей; организации не могут его использовать.

Вернуться к содержанию

Сделать выводы

ИП должен самостоятельно оценить преимущества и недостатки ПСН. По сравнению с популярной системой ЕНВД имеет неоспоримые преимущества в виде отсутствия необходимости регулярно подавать налоговые декларации и тратить время на их подготовку и подачу.На ЕНВД такую ​​процедуру придется делать каждый квартал. Оплату патента рассчитывать не нужно, за вас все сделают, вы получите патент и цифру на оплату. Но это хорошо только в том случае, если предприниматель просчитал все затраты и решил, что ему это будет выгодно. По ЕНВД могут возникнуть споры с налоговиками, так как надзор ведется тщательно, и знать все нюансы начинающий предприниматель просто не может.

PSN до сих пор считается нововведением, так как начал работать в 2013 году.Этот молодой режим отшлифован и приспособлен для удобства предпринимателей и ФНС. На сегодняшний день из статистики использования ПНС можно сделать вывод, что начинающим бизнесменам это нужно и реально работает.

Индивидуальные предприниматели на начальном этапе стараются максимально упростить все бюрократические процедуры, чтобы полностью посвятить себя бизнесу и его развитию. Для начала идеально подходят условия, предлагаемые патентной системой налогообложения. Специалисты оценивают PSN и говорят, что сэкономит до 75% суммы налогов, да и вести учет в ней гораздо проще, да и проблем будет меньше.Однако следует понимать, что не каждый предприниматель сможет использовать такую ​​систему из-за ограниченности видов деятельности, для которых она разрешена.

Эта статья предназначена для индивидуальных предпринимателей, рассматривающих возможность применения ПСН – патентной налоговой системы. Мы расскажем о преимуществах, предупредим о «подводных камнях» PSN и поможем сделать правильный выбор.

Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями. Причем как сразу — с момента регистрации в качестве ИП, так и позже.Во втором случае предпринимателю не нужно ждать, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применить этот спецрежим. PSN можно применять с любой даты.

Условия применения PSN

Важным для применения СЧП является вид деятельности, который планирует или уже осуществляет предприниматель. Дело в том, что данный налоговый режим может применяться только к отдельным видам деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если в перечне указан конкретный вид деятельности, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, органами местного самоуправления введено СЮЛ на этот вид деятельности.

Кроме того, органам власти субъектов Российской Федерации предоставлено право расширить перечень «патентных» видов деятельности в отношении государственных услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Федерация).Поэтому, если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно смотреть в местный закон. Возможно, они там присутствуют.

Суть ПСН в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, а не зависит от дохода, который ИП получает в процессе своей деятельности. То есть сумма налога по ППС фиксированная, а ее точное значение формируется исходя из потенциального годового дохода (для каждого конкретного вида деятельности он свой) и срока, на который приобретается патент.Это может быть преимуществом, например, если фактический доход выше «потенциального». Размеры потенциального годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется СФП, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (пп. 2 п. 1, 2 п. 8 ст. 344.43 Налогового Код).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации ставка данного налога может быть снижена, в том числе до 0 процентов (пункты 1, 2, 3 статьи 346.50 НК РФ).

Преимущества PSN

Самым большим преимуществом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового налога и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, есть определенные нюансы. Например, ИП по патенту придется уплатить НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Существуют особенности при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Еще одним преимуществом PSN является то, что вы можете не обращать пристального внимания на такие нюансы, как оформление документов самим ИП и его контрагентами. Ведь налог не зависит от суммы доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «бракованных» документов не вызовет особых проблем .

Кроме того, в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные предприниматели освобождаются от уплаты налога на первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует такая преференция.

Министерство финансов РФ разместило на своем сайте таблицу со списком всех регионов, в которых были введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Есть еще один плюс, правда, он будет существовать только до 1 июля 2018 года (если законодатель не примет решение о продлении срока).Речь идет об использовании КПК. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождаются от использования контрольно-кассовой техники, если при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя выдают документ, подтверждающий оплату, или БСО. Это следует из пунктов 7, 8 и 9 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЭД-4-20. / 20179.

Недостатки PSN

Минусов у

PSN гораздо меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток заключается в том, что если в какой-то момент у предпринимателя будет низкий доход (или его вообще не будет), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но выход есть. Если ИП понимает, что кризис затягивается, то его могут снять с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет уменьшить сумму налога, так как при прекращении патентной деятельности до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается исходя из фактического периода деятельности в календарных днях.Если в результате перерасчета налога возникла переплата, то при условии подачи соответствующего заявления она может быть возвращена или зачтена в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03 -11-11/29934). Затем, когда ситуация с ИС улучшится, можно будет получить новый патент.

Есть еще одна особенность PSN, которая для кого-то может оказаться недостатком. Дело в том, что существуют лимиты, при превышении которых ИП теряет право на использование этого спецрежима.Например, если доход, полученный с начала календарного года в рамках деятельности по ПСН, превысил сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Ограничения установлены и в отношении численности работников, нанимаемых ИП по патенту – среднее количество не должно превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Но несвоевременная оплата патента не лишает права использования СЧП, как это было до 1 января 2017 г.В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП должен выполнить в срок (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К недостаткам использования ПСН можно отнести то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся СФП.То есть, начиная применять особый режим в отношении конкретного вида деятельности, индивидуальный предприниматель обязан применять его до истечения срока действия патента (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/ 4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность перерасчета налога в ситуации, когда количество показателей эффективности, указанных в патенте, изменилось в течение срока действия патента (письмо Минфина России от 06.23.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, использующего ПСН, например, в отношении услуг по аренде помещений количество объектов аренды уменьшилось, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Как получить патент

Итак, решение использовать PSN принято. Каковы следующие шаги предпринимателя?

В первую очередь индивидуальный предприниматель должен определить период, в течение которого он хочет использовать СЧП.Стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в течение календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любой день месяца, указанного ИП в заявке на патент, и истекать в соответствующий день последнего месяца срока.Но получить патент на срок менее месяца не получится, поскольку законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12.2016 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до полугода, то налог необходимо уплатить одним платежом не позднее даты окончания действия патента.Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплатить в два этапа:

  • первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) — в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
  • второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) — не позднее окончания срока действия патента.

Для получения патента предприниматель должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять к ним ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то заявление на получение патента необходимо подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, это могут делать только те люди, которые планируют вести «патентную» деятельность в субъекте РФ, в котором они зарегистрированы в качестве ИП.Те граждане, которые уже зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя, должны подать заявление не позднее, чем за 10 рабочих дней до того, как они планируют начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (с даты регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей) она должна зарегистрировать предпринимателя и выдать ему патент (п. 3 ст. 346 .45 НК РФ, письмо ФНС от 01.01.2014 № СА-4-14/69).

Учет и отчетность в ПСН

Предприниматель, применяющий ППС, обязан вести налоговый учет. Это осуществляется путем ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. В этой книге следует отражать в хронологическом порядке на основании первичных документов (например, банковских выписок) в кассовом порядке выручку от реализации, полученную в составе ПСН.При этом ведется одна общая книга, куда заносятся данные обо всех полученных патентах.

Заверять данную книжку в налоговой инспекции не нужно, так как такая обязанность нигде не закреплена. Его можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны распечатать ее на бумажном носителе в конце налогового периода. Бумажная книга должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов.Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Приказа, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Что касается декларации по данному специальному режиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей эффективности, обязанности по подаче декларации нет. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 02.22.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

ПСН имеет множество преимуществ для индивидуального предпринимателя, в отличие от других систем налогообложения. Но, принимая решение о переходе на него, необходимо четко понимать, что ждет предпринимателя впереди, а также уметь прогнозировать, как будет развиваться бизнес. Именно с этой целью стоит рассмотреть плюсы и минусы патентной системы налогообложения.

Первым преимуществом этой системы является простота перехода на нее.Для того чтобы воспользоваться патентом, достаточно лишь своевременно уведомить налоговые органы о своем желании заявлением. Его необходимо составить и подать за 10 дней до даты начала действия патента. Подача может осуществляться по почте, лично или через Интернет, что также удобно для предпринимателя. Налоговые органы должны дать ответ на заявление в течение пяти дней.

Кроме того, патентная система налогообложения является добровольной, то есть желающий предприниматель может перейти на нее, приняв соответствующее решение, а по истечении срока действия патента вернуться к другой форме налогообложения.

Еще одним преимуществом является устранение предпринимателем ряда налогов, например, НДС. Предприниматель не обязан платить этот налог, за исключением случаев, предусмотренных законом. Отсутствие налога на имущество также существенно снижает размер налогообложения. Нет необходимости платить подоходный налог для физических лиц, что также очень важно, если у предпринимателя есть наемные работники.

Существенным плюсом является отсутствие строгой бухгалтерской отчетности. Предприниматель ведет только книгу доходов.

Облегченный вариант отчетности также можно рассматривать как преимущество.Индивидуальный предприниматель освобождается от обязанности по составлению и подаче декларации, так как необходимые налоги уже уплачены.

Также характерной чертой этого режима является гибкость времени. Патент можно получить в тот срок, на который он необходим, при этом не будет неактуальных для предпринимателя налоговых платежей.

Подсчет имущество

Сформируем четкий список преимуществ данной системы:

  • Простота перехода в PSN на добровольной основе.
  • Быстрый ответ налоговых органов.
  • Отсутствие строгой челки. учета и необходимости отчетности.
  • Отсутствие влияния реального дохода на стоимость патента.
  • Широкий спектр видов деятельности, для которых можно использовать СЮЛ.
  • Снижение налоговой нагрузки.
  • Возможность получения патента на определенный срок.

Недостатки PSN

При рассмотрении недостатков в первую очередь стоит упомянуть финансовый аспект.Стоимость патента оплачивается авансом, что иногда вызывает у предпринимателя определенные трудности.

Второй финансовой трудностью можно назвать ситуацию, когда расчетный доход больше реального.

Установленные условия патентной системы также могут усложнить процесс перехода на нее. Например, общая отдача от деятельности не должна превышать 60 млн рублей, иначе патентная система на этот ИП будет отменена.

Имеются ограничения по количеству сотрудников: например, их среднее количество в течение действия патента не должно превышать пятнадцати человек.

В 2017 году ИП обязано уплачивать страховые взносы в ФНС за своих работников, а при применении специального режима налогообложения уменьшение суммы стоимости патента на сумму этих взносов невозможно, т.к. в случае использования ЕНВД. Патентная система также не освобождает от отчетности по взносам.

Заключительные выводы

Итак, недостатки данного вида налогообложения можно объединить в список:

  • Ограничения по размеру дохода и численности работников.
  • Невозможность снижения налоговой нагрузки на сумму страховых взносов.
  • Вы легко можете потерять право на использование системы.
  • Авансовая патентная платежная система.
  • Ограниченное региональное и временное использование.
  • Для каждого вида патентоспособной налоговой деятельности необходимо приобрести собственный патент.

Итак, рассматривая плюсы и минусы патентной системы налогообложения, можно выделить достаточно большой список по каждой части. Предприниматель должен взвесить выгоды и риски, которые могут поджидать его в процессе деятельности, после чего принять окончательное решение.Необходимо учитывать реальные доходы как весомый аргумент и сопоставлять их с предполагаемыми доходами. Самый подходящий вариант для начинающего предпринимателя – приобрести патент за не малое количество времени, и, исходя из уже полученного опыта, принять окончательное решение.

Что такое патент? Плюсы и минусы патента. Преимущества и недостатки патентной налоговой системы

Основное направление нашей деятельности. Все наши усилия направлены на улучшение качества данного вида услуг.

Патентная система налогообложения является самой молодой из существующих, а потому является наиболее развивающимся направлением налоговой системы России.

С 1 января 2006 года индивидуальные предприниматели применяют упрощенную систему налогообложения на основе патента. С тех пор этот способ пополнения казны претерпел серьезные изменения: чем дальше он развивается, тем больше обязательств у плательщиков.

Не секрет, что статью о патентах депутаты предлагают выделить в отдельную главу Налогового кодекса РФ и ввести в действие с 2012 года.Законопроект направлен на совершенствование этой системы налогообложения и, кстати, уже принят в первом чтении. Целью законопроекта является налоговое стимулирование развития малого бизнеса. Кроме того, законом предусмотрена отмена единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 2014 года и переход на упрощенную систему налогообложения и патент. Предполагается, что деловая жизнь индивидуальных предпринимателей станет проще, а налоговое администрирование – более эффективным. Это так?

Основные условия

Предприниматель подает заявку на патент не позднее, чем за месяц до начала применения данной системы.Этот срок планируется сократить до 10 дней.

Патент может быть получен индивидуальным предпринимателем на срок от одного до 12 месяцев в течение календарного года, то есть минимальный срок, на который выдается патент, снижен с трех месяцев до одного. Если патент приобретен на срок менее 12 месяцев, налоговая база должна рассчитываться пропорционально количеству месяцев, на которые выдан патент.

Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области контроля и надзора за налогами и сборами.

Налоговым периодом считается период, на который выдан патент. В случае отказа в выдаче патента налоговый орган должен представить письменное обоснование. Законопроект установит основания для отказа в выдаче патента.

Поскольку данная система налогообложения вводится законодательством субъектов Российской Федерации, патент выдается налоговой инспекцией по месту осуществления деятельности предпринимателя. Если бизнесмен собирается работать в другом регионе, ему нужно получить еще один патент.Этот документ выдается только на один вид деятельности и действует на территории, где было получено право на ведение бизнеса.

Индивидуальный предприниматель не имеет права на получение нового патента при наличии у него задолженности по налогам до ее погашения, а также уплате пеней за нарушение сроков. Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, вправе привлекать работников, а также исполнителей по гражданско-правовым договорам. Численность работников в настоящее время не должна превышать пяти человек за налоговый период.В дальнейшем предусмотрено увеличение штатной численности до 10 человек, причем независимо от количества полученных патентов. Также возможно, что лимит сотрудников будет установлен на 15.

В период действия данной системы налогообложения постоянно расширяется перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых могут применяться патенты, что позволяет предпринимателям различных отраслей перейти на более удобную систему налогообложения. Но надо учитывать: для 22 видов деятельности патентная система будет обязательной, так что выбора у кого-то все равно не будет.

В случае превышения лимита доходов в календарном году индивидуальный предприниматель обязан перейти на общий режим налогообложения. Уровень заработка различается в каждом регионе, он устанавливается местными властями.

Если предприниматель утратил право применять упрощенную систему налогообложения на основании патента и перешел на другой режим налогообложения, то вновь перейти на патентную систему он может не ранее, чем через три года. Теперь планируется сократить этот срок до одного года.

Бухгалтерский учет и налоги

Предприниматели, применяющие данную систему налогообложения, обязаны соблюдать порядок ведения расчетно-кассовых операций в наличной и безналичной формах. Они уплачивают налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также выступают налоговыми агентами. Декларация по данной системе налогообложения в инспекцию не подается.

Вместо подачи различных отчетов предпринимателю необходимо обратиться в свою ФНС и получить патент на право занятия определенным видом деятельности.Стоимость патента представляет собой налоговую ставку, которая составляет 6 процентов от потенциального годового дохода по выбранному виду деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данную систему, освобождаются от уплаты налога на прибыль физических лиц и налога на имущество физических лиц. Стоит напомнить, что речь идет о налогах в части полученных доходов и имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности на основе патента. Что касается НДС, то индивидуальные предприниматели, работающие по данной системе налогообложения, также освобождаются от уплаты этого налога, за исключением отдельных случаев.

В части ведения учета доходов и расходов с января 2009 года отменена обязанность по ведению учета расходов. Но ведение Книги доходов обязательно. Кроме того, предприниматели обязаны представить его в налоговую инспекцию при оплате оставшейся стоимости патента.

Преимущества и недостатки

  1. Минусы патентной системы.

Как всегда основная проблема деньги, в начале деятельности придется потратиться и оплатить патент, хотя не всегда заранее известно будет ли бизнес приносить доход.

Порог возможного годового дохода в каждом регионе будет разным — местные власти смогут уменьшить или увеличить его вдвое.

При работе в нескольких регионах, в каждом из них, как уже отмечалось, придется покупать новый патент, при этом граница дохода рассчитывается как общий доход.

Если порог дохода выше установленного, то налоги придется платить на общих основаниях. В этом случае стоимость патента не возвращается.

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель имеет право выбирать срок действия патента, он обязан зарегистрироваться и платить взносы в Пенсионный фонд.

До сих пор ведутся споры по поводу относительно небольшого числа разрешенных сотрудников. Ведь если предприниматель работает по нескольким патентам, численность персонала не должна превышать установленный лимит, что неудобно: нагрузка увеличивается, а работать некому.

Упрощенная патентная система налогообложения применяется только для индивидуальных предпринимателей, для организаций не предусмотрена.

Поскольку сфера применения налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности будет постепенно сокращаться, малый бизнес будет переведен на патентную систему. Поэтому нужно внимательно следить за изменениями в законодательстве, чтобы уберечь себя от возможных штрафов.

2. Преимущества патентной системы

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к другим режимам осуществляется предпринимателями добровольно. Основным преимуществом специальных налоговых режимов является низкая налоговая ставка, а также освобождение от некоторых налогов.Это обсуждалось выше.

Государством предусмотрена возможность оплаты патента в два прохода: один третий оплачивается не позднее 25 календарных дней после начала деятельности, остальные две трети — не позднее 25 календарных дней с даты окончания срока, на который был получен патент.

Существенным преимуществом является максимально простой способ ведения налогового учета, а также отсутствие необходимости подачи налоговой декларации.

С переходом на данную систему налогообложения количество конфликтов с инспекциями, скорее всего, уменьшится, так как отношения между предпринимателями и контролерами значительно упростятся.

Патентная система налогообложения является оптимальным выбором для большинства видов деятельности, которыми занимаются индивидуальные предприниматели. Она проще популярной «упрощенки» (УСН), также экономит на налоговом администрировании и во многих случаях является более выгодной за счет к фиксированной стоимости патента.

Кто может работать по патенту

Суть патентной системы налогообложения заключается в приобретении специального документа — патента. Дает право осуществлять один из 63 видов деятельности, закрепленных законодательством для данного режима.Патентом могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Патент можно купить на несколько месяцев — от одного до двенадцати.

Лилия Ибрагимова, специалист компании City Tax Consulting, поясняет, что при применении ПСН индивидуальный предприниматель имеет право привлекать работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. При этом среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, а доход налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН применяется не может превышать 60 млн руб.

В перечень видов деятельности, разрешенных для применения патентной системы, входят в основном малые предприятия: ручной труд, мелкое производство, услуги. При этом патентная система налогообложения не применяется, если предприниматель работает по договору простого товарищества или доверительному управлению имуществом.

К разрешенным видам деятельности относится работа прачечных, парикмахерских, фотостудий, ветеринарных лечебниц, студий звукозаписи, платных туалетов. Также предприниматель может заниматься ремонтом и пошивом одежды, обуви и аксессуаров по патенту.Сюда же относится ремонт мебели, зданий, игрушек, туристического снаряжения, ювелирных изделий, компьютеров, ремонт и обслуживание приборов и машин. ИП доступен для производства мелкой полиграфии, изделий ручной работы и кожи, посуды, садового инвентаря, компьютерных программ, а также изготовления и ремонта изделий из железа, оптики, деревянных лодок, реставрации ковров.

В сфере технических работ, кроме классической работы сварщика, слесаря ​​и тому подобного, предприниматель может заниматься стеклом, камнем для памятников, гравировкой и тиснением.В сфере сельского хозяйства спектр доступных видов деятельности очень широк: здесь и производство продуктов растительного и животного происхождения, и их сбыт, и услуги по их заготовке и сбору. Возможно производство и оказание соответствующих услуг в лесном, хозяйственном и охотничьем хозяйстве, а также в рыбоводстве и рыболовстве. Доступен даже сбор вторсырья.

Перечень услуг, разрешенных к работе в рамках патентной системы, включает курсы и репетиторство, в том числе фитнес и спорт, уборку, декорирование, ритуальные и ритуальные услуги.Работать по патенту могут медсёстры, санитарки, грузчики, домашние повара, врачи, детективы, гиды, охранники, сторожа, переводчики, садовники, флористы. Кроме того, предприниматель имеет доступ к транспорту, аренде и прокату и, чаще всего, к торговле и общепиту в торговых площадях до 50 кв. м или без таковых.

Стоимость патента

Ставка налога на патент составляет 6%, а налоговая база, на основании которой рассчитывается его стоимость, представляет собой потенциальный годовой доход. В нашем регионе такой доход установлен законом «О патентной системе налогообложения в ЕР».Она варьируется в зависимости от вида деятельности, территории действия патента, количества сотрудников, площади помещений и арендной площади и даже количества транспортных средств.

Для большинства видов деятельности, где разрешено использование ПСН, в г. Ижевске базовый доход установлен в размере 107 тыс. руб. в год (если на предприятии нет сотрудников), 200 тыс. руб. (1-4 сотрудника), 400 тыс. руб. (5-9 сотрудников) и 600 тыс. руб. (10-15 сотрудников).

Более высокий уровень основного дохода в таких видах деятельности, как техническое обслуживание и ремонт автомобилей (с 250 тыс. до 2.5 млн руб. в зависимости от количества работающих), медицинская или фармацевтическая деятельность (от 350 тыс. до 1,5 млн руб.), нестационарная розничная торговля (от 1 до 1,7 млн ​​руб.). А самым дорогим может быть патент в аренду — базовый доход для этого вида предпринимательской деятельности установлен на уровне от 107 тысяч до 10 миллионов рублей.

Применительно к этим видам деятельности патенты дешевеют, например, для работы со стеклом, разработки компьютерных программ или общественного питания они оцениваются в 150, 250, 500 и 800 тысяч рублей.Также нестандартна цена за патент на ремонтно-технические работы, производство продуктов из молока и муки: 6% 180, 300, 500 и 800 тысяч рублей. Годовой доход от ритуальных услуг оценивается в 150 тысяч – 1 миллион рублей. В случае перевозки стоимость зависит от того, что и как перевозится: доход предпринимателя от наземных перевозок оценивается законодателями в 200 тысяч рублей на каждую транспортную единицу при перевозке грузов и в 300 тысяч рублей при перевозке пассажиров.

Расчет стоимости патента путем простого умножения потенциального дохода на 6% работает только в том случае, если патент приобретен ровно на один год. В остальных случаях нужно взять налоговую базу, разделить на 12, умножить на количество месяцев, на которые был куплен патент, и умножить на 6%. В Интернете можно найти множество ресурсов, позволяющих рассчитать стоимость патента онлайн, например, сайт ФНС patch.nalog.ru/info/.

Справка SD
Патентная система налогообложения в Удмуртии

По данным УНС по УР, патентной системой налогообложения в республике пользуются 5127 предпринимателей, всего выдано 5855 патентов.По патентной системе работают 14,4% всех индивидуальных предпринимателей области. ПСН наиболее популярен среди предпринимателей, занимающихся ремонтом жилья – более половины (2357) всех патентов выдано именно на этот вид деятельности. На втором месте — «услуги по производству монтажных, электротехнических, сантехнических и сварочных работ» — 974 патента. По третьему — «грузовой автомобильный транспорт» — 415 патентов.

В Удмуртии совершенно не берут патенты на «чеканку и гравировку ювелирных изделий», «услуги носильщиков», «перевозку пассажиров водным транспортом», «Заготовку лесных растений», «переработку и консервирование фруктов и овощей», « уход за пожилыми и инвалидами», «молочные продукты».Всего выдан один патент на услуги «монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск», «частная детективная деятельность», «охота и охота».

Ограничения в патентной налоговой системе

Патентная система имеет ряд недостатков, которые не характерны для других налоговых режимов. Здесь строжайшее ограничение по численности работников – не более 15 человек с учетом всех видов предпринимательской деятельности одного индивидуального предпринимателя.Площадь рабочего помещения в розничной торговле и общественном питании также ограничена – не более 50 кв.м. Несмотря на отсутствие необходимости подачи налоговой декларации, по каждому патенту все равно нужно вести специальную книгу доходов. Это позволит вам следить за текущим доходом, ведь он не должен выходить за лимит в 60 миллионов рублей в год по всем патентам.

Лилия Ибрагимова напоминает, что в ПСН передается не вся предпринимательская деятельность, а только один ее вид.

«Поэтому все остальные виды деятельности, не подпадающие под ПСН, будут облагаться налогом согласно выбранной предпринимателем основной системе налогообложения. При этом при совмещении режимов налогообложения предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций», — отмечает она.

Существенным недостатком патента является его предоплата, особенно если он действует от полугода до года и выбран вид деятельности с высоким основным доходом.На старте у предпринимателя еще нет дохода, чтобы часть его отдать за патент. На это вам придется потратиться вместе с покупкой оборудования. Отчасти поэтому при всей кажущейся дешевизне этого налогового режима желающих его использовать не так много.

Кроме того, до начала этого года действовал Налоговый кодекс, согласно которому предприниматель терял право на применение патентной системы в случае несвоевременной уплаты налога на ПСН — со всеми вытекающими налоговыми и административными последствия.Однако с 1 января этого года норма исключена из Налогового кодекса РФ, и все, что теперь грозит владельцу патента за просрочку платежа, — это штраф.

Дифференциация стоимости патента по районам и городам стала и минусом, и плюсом. С одной стороны, реальные доходы различаются и географически, и было бы несправедливо платить одинаковую сумму за патент в городах и селах области. Но эта справедливость стала еще одним ограничением: если предприниматель захочет открыть еще одно предприятие в соседней области, ему потребуется еще один патент, потому что его действие ограничено одной областью.

Бизнес-демонстрация и патент для самозанятых

Несмотря на все недостатки, патентная система налогообложения остается привлекательной и эффективной для многих предпринимателей. Лилия Ибрагимова отмечает такие преимущества данного налогового режима, как предсказуемость налоговой нагрузки и отсутствие обязанности по подготовке и сдаче налоговой отчетности.

«Несомненным преимуществом PSN является простота — один налог вместо многих при общей системе налогообложения. Налог на ПСН известен заранее и не зависит от фактического полученного дохода.Также неоспоримым преимуществом является то, что, в отличие от УСН, налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется в налоговые органы, хотя это не освобождает налогоплательщика от обязанности хранить учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, подлежащих патентной системе налогообложения, в книге учета доходов. Правда, в отличие от УСН предприниматели, применяющие ПСН, не имеют права уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя или за сотрудников», — говорит эксперт.

Еще один плюс патента – свобода от НДФЛ, НДС и налога на имущество.

Работа над патентом может быть для предпринимателя образцовой демо-версией своего бизнеса, ведь купить документ он может только на несколько месяцев. Это определит, будет ли идея работать в этом регионе и с этой аудиторией. Патент идеально подходит для образца, потому что с ним бизнес обходится относительно недорого с точки зрения налоговых издержек, и вы можете купить сразу несколько патентов.

Законодатели и органы власти считают патентную систему достаточно перспективной, несмотря на то, что она пока не так популярна, как УСН.Например, в Налоговый кодекс уже введено понятие «самозанятые граждане», у которых с 2019 года будут просить купить патент. Основное отличие от ПСН в случае с ИП — отсутствие необходимости регистрации и снять с учета (патент автоматически прекратит свое действие по истечению предоплаченного периода), отчитаться в налоговых и других органах, в стоимость патента будут включены отчисления в страховые (пенсионные и медицинские фонды). Правда, при этом «самозанятые» не смогут нанимать сотрудников и заниматься деятельностью, не входящей в утвержденный законом перечень.

  • Где лучше патентная система налогообложения?
  • Плюсы ПСН для организационной работы
  • Недостатки патентной системы налогообложения
  • Подведение итогов

Каковы плюсы и минусы патентной системы налогообложения? Особенность патентной системы налогообложения заключается в том, что она существует как особый налоговый режим. Придумано для создания простых условий взимания налогов для конкретных категорий налогоплательщиков, одни налоги освобождаются, для других вводятся особые условия.

Где лучше патентная система налогообложения?

Преимущества патентной системы налогообложения заключаются в упрощении порядка учета и налоговых отчислений; им могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. ПСН проста и понятна для начинающего бизнесмена, так как нет необходимости вести бухгалтерский учет, подавать декларации, оформлять кассовые аппараты. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения следует рассматривать в каждом случае для индивидуального предпринимателя отдельно при оформлении патентных документов.

Предпринимателям с сезонной деятельностью, например, работающей только в летний сезон, хорошо подходит PSN. Это связано с тем, что разрешено выбирать любой период, можно определить период 1 месяц или 11.

Преимуществом патентной системы налогообложения является уплата одного налога, за патент платит предприниматель. Интересно, что фактический доход ИП не зависит от суммы налога. Самому предпринимателю ничего рассчитывать не нужно.Для каждого вида деятельности устанавливается фиксированная стоимость. Он формируется таким образом: берут норматив потенциального годового дохода, установленный в каждом субъекте РФ, и из него рассчитывают среднюю стоимость патента.

Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, но исключением являются налоги на товары, ввозимые в Россию, и некоторые другие в соответствии с НК РФ. Предприниматель также освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.Для многих это неоспоримое преимущество PSN. Таким образом, сумма патентного налога является фиксированной. Причем делается небольшая поблажка при оплате патента, ее можно разделить на два платежа на длительный срок действия.

Ключевой срок действия патента – шесть месяцев. Если бизнесмен берет его на срок менее 6 месяцев, то он должен оплатить всю сумму сразу в течение первого месяца использования. А если патент приобретается на срок более полугода, то сумма будет разделена на 2 части, первая из которых оплачивается сразу, оставшаяся сумма — по окончанию действия.Так как вам не нужно самостоятельно проводить какие-либо декларации и расчеты, получив счет на руки, главное вовремя его оплатить.

Вернуться к содержанию

Плюсы PSN для организационной работы

Преимуществом ПСН является упрощенная схема учета, нужна только книга доходов ИП. Для каждого патента есть отдельная книга. Особых инструкций и регламентов по ведению такого документа нет, это можно сделать в обычных электронных таблицах, главное отразить все доходы.

Предприниматели, которые не хотят обращаться в налоговую и заниматься подачей документов, оценят преимущество PSN. Вам не нужно подавать декларации, а значит не придется обращаться к налоговым инспекторам и следить за правильностью заполнения всех бумаг. Преимуществом PSN считается нововведение, в соответствии с которым снижены страховые тарифы.

Индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе, освобождаются от необходимости запуска контрольно-кассовой машины.По желанию покупателя предприниматель может выдать документ, подтверждающий прием денег, и этого достаточно. Этот фактор становится для многих предпринимателей основным при выборе системы налогообложения. Что выдается покупателю в этом случае? Подписанный бланк строгой отчетности, в котором содержится информация о платеже. Такие бланки можно заказать в любой типографии. Преимуществом ПСН для предпринимателя является возможность самостоятельного выбора налоговой инспекции, в которой он хочет получить патент.

Вернуться к содержанию

Недостатки патентной системы налогообложения

Наряду с преимуществами у патентной системы налогообложения есть недостатки. Минусом является необходимость внесения предоплаты. Так как сроки выплаты фиксированы, даже если они разделены на две части, не всегда есть возможность оплатить их из полученной прибыли. Индивидуальный предприниматель должен планировать этот платеж.

С ПСН предприниматель не сможет вычесть из уплаченного патентного налога деньги, потраченные на оплату страховки в фонды.


Такая возможность предусмотрена на ЕНВД и СТС, но ПСН ее не дает. Это может навредить предпринимателю финансово. Из-за особенности патентной системы налогообложения предприниматель, решивший открыть параллельный бизнес в соседнем регионе, должен будет получить на него новый патент. Это относится к случаям, когда действия не совпадают.

Организационные недостатки ПСН: налоговая следит за тем, чтобы доход ИП не превышал 60 млн руб.в год, а количество работников не может превышать 15 человек. Эти ограничения в некоторых случаях очень неудобны. При нарушении организационных показателей индивидуальный предприниматель будет обязан уплачивать налоги на общих основаниях. В этой ситуации он не сможет рассчитывать на возврат денег, потраченных на патент.

Еще один важный нюанс при выборе патентной системы: субъект РФ может устанавливать доход по своему усмотрению. Это значит, что сумма может варьироваться от 200 до 900 тысяч рублей, также имеет значение род деятельности предпринимателя, от этого также зависит итоговая сумма к выплате.При выборе PSN нужно тщательно просчитать все варианты и выбрать лучший для себя в предлагаемых обстоятельствах. Если недостатки патентной системы налогообложения не перевешивают достоинств, выбирайте ее среди прочих. Этот вид налогообложения доступен только для индивидуальных предпринимателей, организации не могут его использовать.

Вернуться к содержанию

Подведение итогов

Индивидуальный предприниматель должен самостоятельно оценить преимущества и недостатки ПСН.По сравнению с популярной системой ЕНВД имеет неоспоримые преимущества в виде отсутствия необходимости регулярно сдавать налоговые декларации и тратить время на их оформление и подачу. При ЕНВД эту процедуру придется делать каждый квартал. Оплату за патент рассчитывать не нужно, все сделают за вас, вы получите патент и номер для оплаты. Но это хорошо только в том случае, если предприниматель просчитал все затраты и решил, что это будет ему выгодно.С ЕНВД могут возникнуть споры с налоговиками, так как надзор ведется тщательно, и знать все нюансы начинающий предприниматель просто не может.

ПСН до сих пор считается нововведением, так как начал работать в 2013 году. Этот молодой режим дорабатывается и корректируется для удобства предпринимателей и ФНС. На сегодняшний день из статистики использования ПНС можно сделать вывод, что он необходим начинающим бизнесменам и действительно работает.

На начальном этапе индивидуальные предприниматели стараются максимально упростить все бюрократические процедуры, чтобы полностью посвятить себя бизнесу и его развитию.Для начала лучше всего подходят условия, предлагаемые патентной системой налогообложения. Эксперты оценивают PSN и говорят, что он позволит сэкономить до 75% налогов, и вести учет в нем намного проще, и проблем будет меньше. Однако следует понимать, что не каждый предприниматель сможет использовать такую ​​систему из-за ограниченности видов деятельности, для которых она разрешена.

Эта статья предназначена для индивидуальных предпринимателей, которые думают о применении PSN – патентной системы налогообложения.Мы расскажем о преимуществах, предупредим о «подводных камнях» PSN и поможем сделать правильный выбор.

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу – с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно ждать, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применить этот спецрежим. PSN можно применять с любой даты.

Условия использования PSN

Для применения ПСН важен вид деятельности, которой планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только к отдельным видам деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если в перечне указан конкретный вид деятельности, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, органами местного самоуправления введен ПСН в отношении данного вида деятельности.

Кроме того, органам власти субъектов Российской Федерации предоставлено право расширить перечень «патентных» видов деятельности в отношении бытового обслуживания (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Федерация). Поэтому, если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то все равно нужно заглянуть в местный закон. Возможно, они там.

Суть ПСН в том, что сумма налога фактически является стоимостью патента, и не зависит от дохода, который получит ИП в процессе своей деятельности.То есть сумма налога за ПСН фиксированная, а ее точное значение формируется исходя из потенциала получения годового дохода (для каждого конкретного вида деятельности он свой) и срока, на который приобретается патент . Это может быть преимуществом, например, если реальный доход выше «потенциального». Размеры потенциально возможного годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 2, п. 1, 2, п. 8 статьи 346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законодательством субъектов Российской Федерации ставка данного налога может быть снижена, в том числе до 0 процентов (пункты 1, 2, 3 статьи 346.50 НК РФ).

Преимущества PSN

Самым большим преимуществом патента является то, что использование ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового налога и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, тут есть свои нюансы. Например, ИП по патенту придется уплатить НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета с выделенной суммой НДС, при выполнении обязанностей налогового агента.

Существуют также особенности при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Еще одним преимуществом ПСН является то, что вы можете не обращать пристального внимания на такие нюансы, как оформление документов ИП и его контрагентами. Ведь налог не зависит от суммы доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов, а наличие «бракованных» документов особых проблем не вызовет. проблемы.

Кроме того, в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП первые два года освобождаются от уплаты налога.Правда, регионы сами решают, на какие виды деятельности распространяется такая преференция.

Минфин РФ разместил на своем сайте таблицу со списком всех регионов, в которых введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Есть еще один плюс, правда, он будет существовать только до 1 июля 2018 года (если законодатель не примет решение о продлении срока). Речь идет об использовании ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождаются от использования ККМ, если при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя выдают документ, подтверждающий оплату, либо ККМ.Это следует из пунктов 7, 8 и 9 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЭД-4-20. / 20179.

Недостатки PSN

Минусов у

PSN гораздо меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток заключается в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя низкий доход (или его вообще нет), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход.Если ИП осознает, что кризис затянулся, то его могут снять с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет уменьшить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога образовалась переплата, то при условии подачи соответствующего заявления она может быть возвращена или зачтена в общем порядке (письмо Минфина России от 05.05.2016).25.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация с ИС улучшится, можно будет получить новый патент.

Есть еще одна особенность PSN, которая для кого-то может оказаться недостатком. Дело в том, что существуют лимиты, при превышении которых ИП теряет право на использование этого спецрежима. Например, если доход, полученный с начала календарного года в рамках деятельности по ПСН, превысил сумму 60 млн рублей (п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).Ограничения устанавливаются и в отношении численности работников, нанимаемых ИП по патенту – среднее количество не должно превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Но несвоевременная оплата патента не лишает права пользования ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, что желательно, чтобы ИП выполнил в срок (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К недостаткам использования ПСН можно отнести то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь идет вовсе не о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять особый режим в отношении конкретного вида деятельности, индивидуальный предприниматель обязан применять его до истечения срока действия патента (письмо ФНС России №СД-3-3/4725 от 11.12.2015).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность перерасчета налога в ситуации, когда количество показателей эффективности, указанных в патенте, изменилось в течение срока действия патента (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, например, в отношении услуг по аренде помещений, произойдет уменьшение количества сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в меньшую сторону не получится.

Как получить патент

Итак, решение о применении PSN принято. Каковы следующие шаги предпринимателя?

Прежде всего, SP должен определить, как долго он хочет применять PSN. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в течение календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом.При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любой день месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявке на выдачу патента, и истекать в соответствующий день последнего месяца срока. Но получить патент на срок менее месяца не получится, поскольку законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20 января 2017 г.03-11-12/2316, от 26.12.2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимость патента) зависит от срока его действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ) Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог должны быть оплачены одним платежом не позднее даты истечения срока действия патента. Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплатить в два этапа:

  • первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) — в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
  • второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) — не позднее окончания срока действия патента.

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589. предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять к ним ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то заявление на получение патента необходимо подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами.Правда, сделать это могут только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в субъекте Российской Федерации, в котором они зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Те граждане, которые уже зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя, должны подать заявление не позднее, чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня поступления заявления ИФНС (со дня регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей) обязана зарегистрировать предпринимателя и выдать ему патент (п. 3 ст. 346 .45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).

Учет и отчетность в ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, обязан вести налоговый учет. Это осуществляется путем ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. В этой книге должны отражаться в хронологическом порядке на основании первичных документов (например, выписок банка) в кассовом порядке доходы от продаж, полученные по ПСН.При этом ведется одна общая книга, куда заносятся данные обо всех полученных патентах.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, так как такая обязанность нигде не закреплена. Она может осуществляться как на бумаге, так и в электронном формате. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны распечатать ее на бумаге по окончании налогового периода. Бумажная книга должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов.Данный порядок вытекает из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Что касается декларации по данному специальному режиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей эффективности, обязанности по подаче декларации нет. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22 февраля 2017 г.03-11-12/10468 от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

ПСН имеет множество преимуществ для индивидуального предпринимателя, в отличие от других систем налогообложения. Но при принятии решения о переходе на него нужно четко понимать, что ждет предпринимателя впереди, а также уметь прогнозировать, как будет развиваться бизнес. Именно с этой целью стоит рассмотреть плюсы и минусы патентной системы налогообложения.

Первым преимуществом этой системы является простота перехода на нее.Для того чтобы воспользоваться патентом, достаточно просто своевременно уведомить налоговые органы заявлением. Он должен быть составлен и представлен за 10 дней до даты начала действия патента. Подача может быть осуществлена ​​по почте, лично или через Интернет, что также удобно для предпринимателя. Налоговые органы должны дать ответ на заявление в течение пяти дней.

Кроме того, патентная система налогообложения является добровольной, то есть желающий предприниматель может перейти на нее, приняв соответствующее решение, а по истечении срока действия патента вернуться к другой форме налогообложения.

Еще одним преимуществом является освобождение предпринимателя от ряда налогов, например, НДС. Предприниматель не обязан платить этот налог, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Отсутствие налога на имущество также существенно снижает размер налогообложения. Нет необходимости платить НДФЛ, что также очень важно, если у предпринимателя есть наемные работники.

Отсутствие строгой бухгалтерской отчетности также является существенным плюсом. Предприниматель ведет только книгу доходов.

Более легкий вариант отчетности также можно рассматривать как преимущество. ИП освобождается от обязанности по составлению и подаче декларации, так как необходимые налоги уже уплачены.

Также отличительной особенностью этого режима является гибкость во времени. Патент можно приобрести в тот срок, на который он необходим, при этом не будет никаких неактуальных для предпринимателя платежей по налогам.

Подсчет прей имущество

Сформируем четкий список преимуществ этой системы:

  • Простота перехода на PSN благодаря добровольности.
  • Быстрый ответ налоговых органов.
  • Отсутствие жесткой пьянки. учета и необходимости предоставления отчетности.
  • Отсутствие влияния реального дохода на стоимость патента.
  • Широкий перечень видов деятельности, для которых возможно применение PSN.
  • Снижение налоговой нагрузки.
  • Возможность получения патента на определенный срок.

Недостатки PSN

Говоря о недостатках, в первую очередь стоит упомянуть финансовый аспект.Оплата стоимости патента производится авансовым способом, что иногда вызывает у предпринимателя определенные трудности.

Второй финансовой трудностью можно назвать ситуацию, когда расчетный доход оказывается больше реального.

Установленные условия патентной системы также могут усложнить переход на нее. Например, общая рентабельность от деятельности не должна превышать 60 млн рублей, иначе патентная система для данного ИП будет отменена.

Также существуют ограничения по количеству сотрудников: например, их среднее количество в период действия патента не должно превышать пятнадцати человек.

За своих работников ИП в 2017 году обязан уплачивать страховые взносы в ФНС, а при применении особого режима налогообложения уменьшение суммы стоимости патента на сумму этих взносов невозможно , как и в случае использования ЕНВД. Патентная система также не освобождает от отчетности по взносам.

Заключительные выводы

Итак, минусы этого вида налогообложения можно объединить в список:

  • Ограничения по сумме дохода и численности работников.
  • Невозможность снижения налоговой нагрузки на сумму страховых взносов.
  • Легко потерять право на использование системы.
  • Авансовая патентная платежная система.
  • Ограниченное региональное и временное использование.
  • Для каждого вида деятельности, подпадающего под патентное налогообложение, вы должны приобрести собственный патент.

Итак, рассматривая плюсы и минусы патентной системы налогообложения, по каждой части можно выделить достаточно большой список. Предприниматель должен взвесить выгоды и риски, которые могут поджидать его в процессе деятельности, а затем принять окончательное решение. Стоит рассмотреть реальные доходы как весомый аргумент и сопоставить их с предполагаемым доходом. Наиболее подходящий вариант для начинающего предпринимателя – приобрести патент за короткий срок, и, исходя из уже полученного опыта, принять окончательное решение.

Может ли иностранец стать предпринимателем в России?

Если вы приехали в Россию, у вас есть много способов построить свою жизнь. Вы можете найти работу, а затем ваш работодатель сделает для вас визу и разрешение на работу. Но многие амбициозные люди однажды решают начать работать самостоятельно. Но какими должны быть ваши первые шаги?

Конечно, всегда есть возможность создать Общество с Ограниченной Ответственностью (у нас в России оно называется «ООО»), но есть и более простой путь: вы можете стать Индивидуальным Предпринимателем.А так как вы предоставляете документы для регистрации, вы можете вести свой бизнес в России. А вот некоторая информация о преимуществах и недостатках предпринимательства в Российской Федерации, которую следует учитывать.

Начнем с процедуры регистрации

Если вы иностранный гражданин или лицо без гражданства и имеете намерение вести бизнес в России без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя, вам необходимо выполнить следующие действия:

  1. Получение частичного или постоянного вида на жительство в Российской Федерации.
  2. Определение сферы вашего бизнеса.
  3. Подготовка пакета необходимых документов для регистрации.
  4. Подача необходимых документов в зарегистрированный офис.
  5. Получение учредительных документов.
  6. Открытие банковского счета.
  7. Начинаем бизнес!

Каковы преимущества?

  1. Упрощенная процедура регистрации. В отличие от регистрации ООО не требуется большого пакета документов.
  2. Упрощенное налогообложение. При регистрации ИП у вас есть право выбора системы налогообложения, и, как правило, это проще, чем если бы это было с юридическим лицом.
  3. Упрощенное ведение бухгалтерской деятельности. Это значительно упрощает деятельность ИП, а также снижает затраты.
  4. Всю полученную прибыль Индивидуальный предприниматель забирает себе.
  5. Минимальные затраты на регистрацию.
  6. В случае нарушения требований законодательства штрафы, налагаемые на ИП, значительно ниже, чем на юридические лица и их руководителей. На индивидуальных предпринимателей налагаются административные взыскания за нарушение сроков уплаты налогов, отсутствие лицензии на вид деятельности, оказание некачественных услуг, нарушение правил торговли, непредоставление полной информации о товаре и по другим причинам.
  7. Процесс ликвидации представляет собой упрощенную процедуру в виде подачи соответствующего заявления в регистрирующий орган и уплаты госпошлины (при условии отсутствия жалоб со стороны фискальных органов).

Каковы основные недостатки?

  1. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам всем своим имуществом, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
  2. Индивидуальные предприниматели иногда не имеют права выбирать желаемую сферу своей деятельности, и есть виды деятельности, которыми вы можете заниматься только при наличии соответствующей лицензии (которую получить непросто).
  3. Платить взносы во внебюджетные фонды нужно вне зависимости от того, получает предприниматель прибыль или нет.Взносы могут быть приостановлены только в случае самоликвидации индивидуального предпринимателя.
  4. Индивидуальный предприниматель не может продать бизнес; можно продать только недвижимость.

Вот таблица для сравнения:

ООО
  Индивидуальное предпринимательство Общество с ограниченной ответственностью
Налоги Вы можете вывести свою прибыль сразу после ее получения и потратить ее по своему усмотрению.Он нигде не зарегистрирован и налог с него не уплачивается  Вы должны отправлять отчеты. Учредители платят налог с прибыли. Снятие средств с текущего счета должно регистрироваться
Взносы во внебюджетные фонды Независимо от того, получает индивидуальный предприниматель прибыль или нет, он обязан уплачивать взносы в Пенсионный фонд в течение года Отчисления произведены для всех сотрудников, условия отчислений строгие
Бухгалтерия Упрощенное ведение бухгалтерского учета Все юридические лица обязаны вести учет и предоставлять отчеты.
Стоимость регистрации Минимальные затраты на регистрацию Не менее чем в 10 раз больше, чем при регистрации предпринимателя
Ответственность по обязательствам со всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации Учредители ООО отвечают по своим обязательствам в соответствии со своей долей в уставном капитале
Патентная система налогообложения Патентную систему налогообложения может выбрать только индивидуальный предприниматель, и она очень выгодна для малого бизнеса Невозможно использовать патентную систему
Регистрация Зарегистрировать бизнес проще, так как нужно предоставить меньший пакет документов, сумма госпошлины не такая большая Вы должны не только оплатить большую госпошлину, но и предоставить множество документов, в том числе Устав
Ликвидация ИП не имеет права продавать бизнес, можно продать только имущество.Но процесс ликвидации довольно прост может быть продано или перерегистрировано. Но процесс ликвидации сложный 

Что дальше?

Что ж, взвесив все за и против, вы решаете зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Самое время подумать о системе налогообложения, которую вы собираетесь выбрать.

Для малого бизнеса в России действует 3 льготных налоговых режима, которые позволяют индивидуальным предпринимателям снизить свои налоги и количество отчетов. Вот они:

Единый налог на вмененный доход

Индивидуальные предприниматели не должны платить подоходный налог, налог на имущество и НДС. Его можно использовать только для определенных видов деятельности и только в регионах, где этот режим введен местными властями. Выбирая эту систему налогообложения, вы платите налоги не со своего фактического дохода, а со своего предполагаемого дохода. Для каждого вида деятельности Налоговый кодекс прописывает базовую доходность, на основании которой рассчитывается налог с учетом коэффициентов и натуральных показателей.Сколько вы на самом деле зарабатываете на этой деятельности — более или менее — налоговые органы не интересуют. Вам нужно сдавать отчеты по Единой налоговой системе каждый квартал. Четких ограничений по размеру выручки нет, но режим налогообложения запрещен для крупнейших налогоплательщиков.

1. Патентная система налогообложения

Индивидуальные предприниматели не должны платить подоходный налог, налог на имущество и НДС. Эта специальная система может использоваться только Индивидуальными предпринимателями, но недоступна для организаций.Патентная система также может применяться только для определенных видов деятельности и в определенных регионах, где этот режим вводится властями. И налог тоже рассчитывается не с фактического, а с расчетного дохода. В перечень разрешенных видов деятельности в основном входят бытовые услуги населению. Отличительной особенностью является то, что ИП сразу покупает патент на любой вид бизнеса и потом не платит налоги и не сдает отчетность в течение года.Помните, что максимальный доход в год не может быть больше 60 млн рублей.

2. Упрощенная система налогообложения

Предпринимателям не нужно платить подоходный налог, налог на имущество и НДС. Это также самая популярная система среди ИП в России, очень простая и выгодная.

Выбирая этот вариант, вы платите налоги одним из следующих способов:

  • 6% от всех полученных доходов;
  • 15% от разницы между доходами и расходами;

Ваш доход не может быть больше 150 миллионов рублей в год.И вы можете нанять не более 100 человек.

Более подробную информацию можно найти здесь
3. Единый сельскохозяйственный налог

Эта специальная опция может использоваться только фермерами и теми, кто оказывает им услуги. Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами и сообщается один раз в год.

4. Общая система налогообложения

Если вы не перейдете ни на один из специальных налоговых режимов, о которых мы написали выше, вы автоматически будете зарегистрированы в Общей системе налогообложения.Это означает, что вы должны будете платить подоходный налог с доходов от бизнеса, налог на имущество и НДС. Все это требует большой работы по учету и отчетности.

Другие налоги?

Все остальные налоги (транспортный, земельный, водный и т.д.) вы должны платить только при наличии соответствующего объекта налогообложения. Это не зависит от применяемого налогового режима.

Помимо налогов, все ИП без наемных работников обязаны уплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы по двум видам страхования: пенсионному и медицинскому.Сумма взносов каждый год разная и связана с минимальной заработной платой.

Итак, это основная информация о предпринимательстве в России. Если вам нужна помощь с регистрацией или ведением аккаунта, мы всегда готовы вам помочь.

Какие налоги должен платить ИП

Каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, обязано вести учет своих доходов. Кроме того, в его обязанности входит исчисление и уплата налогов, размер которых зависит от заявленного налогового режима.Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно понимать, как будет работать бизнес. При принятии решения о системе отчетности следует учитывать такие факторы, как предполагаемая сумма дохода, стандартная комплектация, вид деятельности.

Какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель

Общий налоговый режим

Наиболее трудоемкой и обширной системой налогообложения является общая. При регистрации ИП ОСНО идет по умолчанию, то есть, если будущий предприниматель не претендует на другой режим, он будет автоматически включен в него.

Этот режим подходит для выполнения абсолютно любой деятельности. Нет ограничений по размеру дохода, количеству сотрудников, торговой площади. Но вести учет на ОСНО достаточно сложно. Какие налоги исчисляет и уплачивает предприниматель, выбравший общую систему налогообложения?

  1. НДС (до 20%). Для расчета этого налога придется вести книгу продаж и покупок. Здесь отражаются все полученные и выставленные счета-фактуры, выделен НДС. Бухгалтер должен рассчитывать и перечислять налог ежемесячно.Ежеквартально по итогам периода подается декларация в инспекцию. Как рассчитывается этот налог? Допустим, ИП Колосов в мае реализовал товаров на сумму 150 000 рублей, сверх этой суммы он взял с контрагента 30 000 рублей НДС. В этом же месяце закупил материалов на сумму 55 000 руб., уплатив поставщику НДС 11 000 руб. Он должен перечислить в бюджет 30 000-11 000 = 19 000 руб.
  2. НДФЛ (13%).Предприниматель при уплате НДФЛ за себя в первую очередь должен определить основу для исчисления платежа. Для этого он должен из суммы дохода вычесть понесенные расходы на ведение бизнеса и полученное число умножить на 13%. Авансовые платежи передаются ежеквартально, а отчеты по суммам — раз в год.
  3. Налог на имущество (не более 2%). Индивидуальные предприниматели в последнее время обязаны исчислять этот налог. Объектом является стоимость имущества, которое используется предпринимателем для ведения бизнеса.Личное имущество, которое он не использует в своей работе, не включается в налоговую базу.
Изображение

Упрощенная система налогообложения

STS — популярная система среди владельцев бизнеса. Вести учет на нем достаточно легко, но подходит он далеко не всем. Если у бизнесмена годовой доход более 150 млн рублей или в его штате более 100 сотрудников, этот налоговый режим ему недоступен. Предприниматель на УСН не должен работать с подакцизными товарами, заниматься страхованием или оказывать банковские услуги; не разрешается иметь филиал.

Существует два способа исчисления налога по УСН.

1. Доход УСН (6%). В этом случае для определения налогооблагаемой базы используется только доход, полученный от деятельности. Учитывать нужно абсолютно все поступления на счет, в кассу. Возможно уменьшение налоговой базы на сумму страховых взносов. Бухгалтер предпринимателя должен вести книгу доходов, это необходимо для того, чтобы инспектор мог в любой момент запросить и ознакомиться с документами, подтверждающими соблюдение лимита доходов.

Давайте рассмотрим пример. Предприниматель Ковалев за квартал получил доход 52 600 рублей. За себя перечислил страховых взносов в размере 12 200 руб. Налог будет рассчитываться так: (52600-12200) * 6% = 2424 руб.

2. УСН Доходы минус расходы (15%). В этом случае владельцу компании придется учитывать как свои доходы, так и расходы на деятельность. Чтобы определить базу для начисления взносов, необходимо из доходов вычесть расходы и полученное значение умножить на 15%.Если расходы превышают доходы, вам все равно придется перечислять в бюджет 1% от доходов в конце года.

Пример. Предприниматель Колосов за квартал от своей деятельности 80 600 руб. Сумма расходов за 3 месяца составила 45 300 руб. УСН рассчитывается следующим образом: (80600-45300) * 15% = 5295 руб.

Ежеквартально предпринимателю необходимо перевести налог на УСН, а в конце года подать декларацию. Кроме того, инспектор может попросить сшитую пронумерованную книгу D&R.Вам не нужно шить его ежемесячно; это можно сделать, закрыв год.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД не могут применяться на практике всеми предпринимателями. Перечень ОКВЭД, попадающих под этот специальный налоговый режим, указан в статье 346.26 НК РФ.

Суть этой системы в том, что отчисления в бюджет рассчитываются исходя из предполагаемых доходов, а не из фактических. То есть предприниматель может заработать больше установленного дохода, но налог он будет платить по фиксированной ставке.

ЕНВД не могут применять индивидуальные предприниматели с численностью работников более 100 человек. Также установлены ограничения по физическим параметрам. Если предприниматель занимается розничной торговлей или ведет деятельность в сфере общественного питания, для ЕНВД подойдет помещение площадью менее 150 кв. метров. Для предприятий, работающих в сфере перевозок, действует ограничение по транспортным единицам (не более 20 автомобилей).

Налогоплательщик не обязан вести учет в этой системе.Для расчета выплат необходимо выбрать физический показатель. Это может быть: торговая площадь, количество сотрудников или транспортных средств, количество торговых точек или земельных участков.

Для расчета суммы отчислений в бюджет необходимо знать коэффициенты К1 и К2, а также физические величины. Первый коэффициент определяет Минэкономразвития, второй – местные органы власти.

Для расчета выплаты используйте формулу: базовая рентабельность * К1 * К2 * физический показатель * 7,5-15%.

Отчет по ЕНВД сдается раз в три месяца. Платежи в бюджет уплачиваются также каждые 3 месяца.

Допустим, предприниматель Колосов занимается перевозкой людей по территории Москвы. Первый коэффициент равен 1 915, второй – 1. В качестве физического показателя принимается количество автомобилей. Всего у Колосова 3 маршрутных такси. Базовая рентабельность 6000 руб. Налог будет рассчитан: 6000*1, 915*1*3 = 34470 руб.

Изображение

Патентная система налогообложения

ИП не заморачиваются отчетностью по патенту, не считают налоги.Сумма, подлежащая уплате за патент, определяется налоговой инспекцией. При этом режиме индивидуальный предприниматель обязан учитывать доходы. Подавая заявку на патент, индивидуальный предприниматель гарантирует оплату патента (это делается в два платежа). Налоговый инспектор, кроме того, что скажет стоимость патента, укажет даты оплаты. Предпринимателю придется заплатить указанную сумму.

Владелец компании может оплатить патент сроком от одного месяца до года.Перечень видов деятельности, которые можно получить в ПСН, указан в статье 346.43 НК РФ.

Для данного налогового режима существуют некоторые ограничения. Предприниматель в ПСН не может иметь в штате более 15 сотрудников; его годовой доход не должен превышать 60 млн руб.

При использовании PSN сумма патента рассчитывается исходя из ставки 6%. За базу расчета берется потенциальный доход (в каждом районе он разный). ИП на ПСН не платят налоги, которые заложены в ОСНО.

Изображение

Единый сельскохозяйственный налог

Сельскохозяйственные предприниматели могут выбрать единый сельскохозяйственный налог. Преимущество этой системы в том, что они не платят некоторые виды налогов. Ставка налога в этом случае устанавливается в размере 6%. Налоговая база рассчитывается на основе доходов и расходов.

Допустим, Колосов продал зерна на 123 000 руб. За тот же период он потратил около 58 000 рублей. Налог будет рассчитан: (123000-58000) * 6% = 3900 руб. Подобный расчет следует производить каждые полгода.

Чтобы не ошибиться в выборе налогового режима, лучше всего проконсультироваться либо с профессиональными бухгалтерами, либо с налоговыми инспекторами.

.

Отставить комментарий

Обязательные для заполнения поля отмечены*